税收筹划国际税收案例分析（PPT36页).ppt

CC汽车集团公司国际税收筹划案例分析 小组成员 指导老师： 目 录 CONTENTS CC公司有关情况介绍 4种国际税收筹划方案分析 税收筹划风险分析 税收筹划风险防控 税收筹划政策启示 01 CC公司有关情况介绍 中国的汽车市场生机盎然，越来越多的跨国汽车投资设厂，因此在税收方面，汽车的转让定价问题也政府也给予高度重视。跨国公司不可避免地遇到与国际税收相关的一些问题。 对企业的生产、经营来说，纳税负担是一个不可逃避的话题，纳税负担与企业受益呈反比的关系，负担轻则受益高，负担重则受益小，纳税负担在某种程度上甚至可以决定企业的生死存亡。CC汽车集团公司也不例外。 CC汽车集团公司成立于1989年，公司总部位于广东省深圳市。在汽车售后服务方面， CC汽车集团公司在业界有巨大的影响力，且在客户群内有良好的口碑。 2014年CC汽车集团公司的营业收入总计为863.54亿元人民币，位居汽车行业佼佼者的位置。在国际市场方面的营业收入总计人民币487.58亿元，超过总收入的半数，国际税收筹划对其至关重要。 CC汽车集团公司也不例外。其主要业务为汽车制造与销售。 CC汽车有限责任公司2013-2014年应交的各种税费 单位:千元 年份 增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 城建税教育费附加 其他税费 2013 2415941 360606880278 127487 42262 48873 33606 2014 2465187 559339608338 76258 43218 29600 13541 02 4种国际税收筹划方案分析 筹划背景：汽车行业发展迅速，由于业务进展需求，CC汽车集团公司计划在Ａ国成立一家公司。 比较不同组织形式的方案 差异 分公司 子公司 法人资格 没有独立法人的资格 具有独立法人的资格 税负的抵消 分公司亏损可以抵消其母公司的盈利 母公司不能进行税负抵消 税负的风险 会转移到母公司，母公司进行汇总缴纳 不会转移到母公司 税收的监管 相对比较宽松 相对比较严格 筹划效果：对于CC汽车集团公司而言，如果只是从减轻税负的角度来看，对CC汽车集团公司更为有利的是选择分公司的这种组织形式，因为CC汽车集团公司刚刚迈向国际，很可能出现亏损，这个时期如果选择的组织形式是设立几家分公司，那么成立的这几家的分公司亏损，这些亏损额就可以抵消总公司的盈利的一部分。通过选择设立分公司，就可以抵消CC汽车总公司的一部分利润。而如果成立子公司，不但不可以冲减总公司的利润反而可能会带来一些风险。因此，CC汽车集团公司综合考虑，站在长远的角度，选择的组织形式应为设立分公司。 总结： 对初创阶段时间较长、无法盈利的企业一般应设立成分公司，这样可以利用成本扩张冲减总公司的利润，减轻税负； 对扭亏为盈迅速、位于税收优惠地区的企业则可考虑设立为子公司，这样可以享受当地的税收优惠。 工作的及时性和时效性 Ｘ和Ｙ是ＣＣ汽车集团公司的两家子公司，Ｘ所在国为Ａ国，其公司所在国企业所得税的税率是30％，Ｙ所在国为Ｂ国，其公司所在国企业所得税的税率是40％。在某一年度的会计纳税期间，将Ｘ公司生产的某汽车配件20万件，出售给其关联企业Ｙ公司，然后再由Ｙ公司对外销售。X公司生产单位产品成本是15元/件 工作的及时性和时效性 项目 X公司 Y公司 X公司+Y公司 销售收入 400 600 600 销售产品成本 300 400 300 销售总利润 100 200 300 其他支出 50 50 100 应税所得 50 150 200 所得税 50*30%=15 150*40%=60 75 税后利润 35 90 125 方案一：Ｘ公司以每个20元卖给Y公司，再由Ｙ公司按每个30元将这批汽车配件出售给一家非关联的企业，则Ｘ和Ｙ两家企业总计的的纳税额为75万元，其税后的利润为125万元。 工作的及时性和时效性 项目 X公司 Y公司 X公司+Y公司 销售收入 500 600 600 销售产品成本 300 500 300 销售总利润 200 100 300 其他支出 50 50 100 应税所得 150 50 200 所得税 150*30%=45 50*40%=20 65 税后利润 105 30 135 方案二：Ｘ公司以每个25元卖给Y公司，再由Ｙ公司按每个30元将这批汽车配件出售给一家非关联的企业，则Ｘ和Ｙ两家企业总计的的纳税额为65万元，其税后的利润为135万元。 工作的及时性和时效性 方案评价：如方案二所示，Ｘ公司卖给Y公司的汽车配件单价由20元/个变为25元/个，则Ｘ公司的利润增加100万元，而Ｙ的利润就会减少100万元。Ｘ所在国是低税率，Ｙ所在国是高税率，因此Ｘ出售给Ｙ的价格提高，100万元的利润就从Y转移到X，税负由75万元下降到65万元，税后利润由125万提高