虚开增值税专用发票专题（PPT43页).ppt

虚开与偷税 一审和二审法院均表示，税收征管法第六十三条第一款规定，纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）（以下简称134号文）第一条规定，受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照税收征管法及有关法规追缴税款，处偷税数额5倍以下的罚款。发票管理办法第二十二条第二款规定，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票的行为。该办法第三十七条第一款规定，虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。根据这些规定，认定B稽查局的行政处罚事实清楚，证据确凿，适用法律恰当，处罚额度适当，驳回上诉人的上诉，维持一审判决。 虚开与偷税 案例二 2015年，肇庆市国税局稽查局根据公安部门提供的线索，依法对高要市金利南方金属制品有限公司（以下简称：南方金属公司）进行了立案查处。 　　 南方金属公司成立于1995年，是增值税一般纳税人，主要经营制造金属制品及五金杂件。经查，2009年1月1日至2010年12月31日期间，南方金属公司在与肇庆市某塑料有限公司没有发生业务往来的情况下，虚构货物交易及有关财务资料，按开票金额5%的点数支付开票手续费，共取得肇庆市某塑料有限公司虚开增值税专用发票10份，金额合计74.99万元，税额合计12.7万元，取得的虚开增值税专用发票已于所属期内向主管税务机关违规申报抵扣。 　　 虚开与偷税 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条及《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定，南方金属公司上述行为属于恶意接受虚开增值税专用发票。肇庆市国税局稽查局依法追缴其已抵扣的进项税款12.75万元，对其已抵扣的进项税款12.75万元处以一倍的罚款，并对该公司从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。同时，南方金属公司因涉嫌构成虚开增值税专用发票罪，税务机关已将该案件移送公安机关追究公司法人代表的刑事责任。 同类案件不同处理结果： 1、两个行为，分别定性为偷税和虚开增值税专用发票，数罪并罚 2、一个行为，定性偷税，按涉嫌虚开增值税专用发票移送公安 1、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 2、《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）（以下简称134号文）第一条 受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照税收征管法及有关法规追缴税款，处偷税数额5倍以下的罚款。 3、《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票的行为。 1、数罪并罚 or 牵连犯 or 法条竞合 牵连犯：指出于一个违法目的，实施数个违法行为，数个行为之间存在手段与目的或者原因 与结果的牵连关系，分别触犯数个罪名的犯罪状态。牵连犯，实质的数罪，处断的 一罪，从重处罚。 法条竞合：指一个违法行为同时触犯数个具有包容关系的具体条文，依法只适用其中一个法 条定罪量刑的情况。上位法优于下位法，特别法优于普通法。 2、发票管理的六个环节：印制、领购、开具、取得、保管、缴销。虚开包括“开具、取得” 两个环节。“开具、取得”行为可细分为开票人的开票、交付、纳税申报和受票人的收票、 认证、抵扣申报以及税款抵扣等更小环节。 3、让他人为自己虚开增值税专用发票，其目的是为了骗取国家税款，虚开是手段，偷税是目 的，申报抵扣税款是取得虚开发票之后的必然行为。 涉嫌虚开增值税专用发票犯罪的移送 移送 一、移送相关规定： （一） 刑法：　第二百零五条　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，