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财务会计简串 总论及资产-1 第一章总论 一、财务会计的目标 二、财务会计的特点（与管理会计相比） 从提供信息的对象看—外部会计；从提供信息的范围看—具有强制性；从会计核算过程看—具有固定模式；从报告看—具有法律效力 三、理论基础 1.基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 2.会计信息质量要求：可靠（客观）性、相关（有用）性、可理解（明晰）性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 3.会计核算基础：权责发生制 4.会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 5.会计要素及报告：六大要素、四表一注 第二章 货币资金 一、库存现金管理及核算 （一）现金的使用范围 第一类：支付给个人的项目，第1-6项 第二类：结算起点以下的开支，第7项 第三类：其他，第8项 此外一律通过银行结算 （二）库存现金的限额 3-5天，最多15天 （三）现金收支的规定 1.当日送存银行；2.不得坐支； 3.提取时据实填写用途及金额；4.不得白条抵库 （四）库存现金管理的内部控制制度 1.钱账分管制度；2.库存现金开支审批制度 3.库存现金日清月结制度；4.库存现金保管制度 第二章 货币资金 （五）库存现金收支的核算 如有外币，应在“库存现金”下设置外币专户核算。 1.库存现金收入的核算 借：库存现金（实际增加数） 贷：银行存款（从银行提取） 应收账款（赊销款收回） 其他应收款等（收回对个人的债权） 主营或其他业务收入（确认销售）等 2.库存现金支出的核算 借：银行存款（向银行送存） 其他应收款（支付个人借款） 管理费用等（零星支出） 应付职工薪酬（支付工资或福利费） 其他应付款（偿还其他小额负债）等 贷：库存现金（实际减少数） 注意原始凭证 第二章 货币资金 （六）备用金的核算通过“其他应收款—备用金”或设置“备用金”一级账户核算 1.向有关部门拨付定额备用金 借：其他应收款—备用金--×部门 （定额） 贷：库存现金 2.月末相关部门报销费用，同时补足定额备用金 借：管理费用等（核销数） 贷：库存现金 （七）现金盘点发生溢余或短缺的核算 1.现金溢余 1）盘点发现长款时 借：库存现金（实际长款金额） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2）查明原因后分别处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的现金溢余） 1.现金短缺 1）盘点发现短款时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金（实际短款金额） 2）查明原因后分别处理 借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分） 管理费用（在管理权限内无法查明原因部分） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第二章 货币资金 二、银行存款的核算 （一）结算方式的种类目前有9种方式，即 银行本票、银行汇票、信用卡（核算计入其他货币资金） 商业汇票（核算计入应收、应付票据） 支票、汇兑（核算计入银行存款） 委托收款、托收承付（核算计入应收账款） 注意：各种结算方式在适用范围和有效时间方面的区别。 （一）收入银行存款的核算 借：银行存款（实际增加数） 贷：库存现金（送存银行） 应收账款（赊销款收回） 短期借款（向银行等机构举债） 主营或其他业务收入（确认销售）等 （二）支出银行存款的核算 借：库存现金（从银行提现） 材料采购等（支付采购款） 管理费用等（大额支出） 应交税费（缴纳的税金等） 应付账款（偿还赊购债务）等 贷：银行存款（实际减少数） 第二章 货币资金 三、其他货币资金的核算 内容包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出保证金等。 1.企业申请办理其他货币资金 借：其他货币资金——银行汇票等（办理额） 贷：银行存款 2.运用其他货币资金，采购或支付其他款项 借：材料采购等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票等（使用额） 3.到期或清户时，收到多余款项退回通知 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票（退还额） 第三章 应收款项 一、应收账款的账务处理 1.无商业折扣时，按全额入账。 2.附有商业折扣条件时: 借:应收账款 (贷方合计) 贷:主营业务收入(价目表价格-商业折扣) 应交税费