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中国财务公司税收 操作实务教程 因为专业、原创和权威，所以更好！ 中华第一财税网(又名智董网) ，全球最大的中文财税（税务）网站 讲义提纲 第1 讲 财务公司税收综述 第一节 财务公司综述 第二节 税法综合知识 第2 讲 财务公司增值税操作实务 第3 讲 财务公司企业所得税操作实务 第4 讲 财务公司扣缴个人所得税操作实务 第5 讲 财务公司其他税种操作实务 第一节 城市维护建设税 第二节 教育费附加 第三节 印花税 第四节 契税 第五节 房产税 第六节 城镇土地使用税 第七节 土地增值税 第八节 耕地占用税 第九节 车船税 第十节 车辆购置税 第6 讲 财务公司税收征纳操作实务 第一节 税收征管综述 第二节 税务登记 第三节 账簿、凭证、报表管理（兼财务与会计） 第四节 发票管理 第五节 纳税申报和代扣代缴、代收代缴 第六节 纳税会计 第七节 税款征收 第八节 纳税服务 第九节 税务检查 第十节 税务行政法制 试读内容 四、税法的效力 税法的效力是指税法对一定范围的主体在一定的时空范围内适用所产生的 法律上的约束力和强制力。税法的效力源于税法的渊源，并有其发生的特定范围， 因而税法发生效力的范围称为税法的适用范围或效力范围，并将其作为研究税法 的效力问题的核心。 税法的适用范围主要包括三个方面，即税法的时间效力、空间效力和主体效 力。 （一)税法的时间效力 税法的时间效力即税法在时间上的适用范围，是指税法的效力的存续期间。 由于具体的税法规范存在着立、改、废，因而其从生效至废止的这段时间，即为 税法在时间上的适用范围。 税法的时间效力还涉及到税法的溯及力问题。由于法律一般不能适用于生效 前的事实和关系，因此如前所述，不溯及既往原则或禁止溯及课税原则也是税法 适用上的一般原则。尤其是当法律变更可能会使已发生的纳税义务更为加重时， 由于对纳税人更为不利，且违反了税收法定原则，妨害了税法的可预测性和稳定 性，造成了对国民权利的不当侵害，因而一般更主张不能溯及适用。不溯及既往 原则往往用于实体方面，在程序方面则可不受该原则约束。许多学者在税法适用 上主张 “实体从旧，程序从新”原则。所谓实体从旧，是指在税法变更前已经发 生的实体法上的税收债务，仍应适用税收债务发生时的税收实体法，而不应适用 新的税收实体法。所谓程序从新，是指不论税收债务是发生在旧法时期还是新法 时期，在执行程序上均应适用执行当时的新的税收程序法。当然，在各个国家的 不同历史时期，在上述原则的适用上也会有所不同。 （二)税法的空间效力 税法的空间效力是指税法发生效力的地域范围。一般说来，一国的税法在空 间上的适用范围仅限于该国主权所及的全部领域之内，在特殊情况下也会产生税 法的 “域外适用”问题。 在通常情况下，由国家立法机关和行政机关制定的税收法律、法规是统一适 用于全国的，由地方立法机关制定的地方性税收法规仅适用于该地方所辖领域。 但由于各国情况千差万别，因而在税法的空间效力上也不尽相同，这往往与各国 具体的政治体制、分税制的财政体制、历史传统、民族区域自治等密切相关。 例如，香港特别行政区的存在，就使中国税法在地域上的适用范围没有及于 主权领域的全部，从而形成了特殊的税法法域（澳门特别行政区的情况亦与其相 似)。根据《香港特别行政区基本法》规定，所有于1997 年6 月30 日依然生效 的香港法律，包括普通法、衡平法、条例和附属立法，除与基本法相抵触或经香 港特别行政区的立法机关作出修改者外，均予以保留。香港特别行政区保持财政 独立。香港特别行政区的财政收入全部用于自身需要，不上缴中央人民政府。中 央人民政府不在香港特别行政区征税。香港特别行政区实行独立的税收制度，自 行立法规定税种、税率、税收宽免和其他税务事项。依据上述规定，在中国内地 普遍适用的税法在香港是不适用的，同时，在 1997 年6 月30 日依然生效的税务 条例、税务规则及判例法在 1997 年7 月1 日后仍会继续适用，而基本的税收政 策亦会维持不变。不仅如此，由于香港可以以 “中国香港”名义单独同世界各国、 各地区及有关国际组织签订和履行税收协定，保持