房地产开发企业稳特定业务项目填报.pptVIP

房地产开发企业特定业务纳税调整的填报 2015年4月 企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。 －原表填入附表三第52行第3列进行纳税调增 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额， －原表填入附表三第52行第4列进行纳税调减 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 －会计上如已计入当期损益，不需考虑 －会计上若未计入当期损益，则 政策规定 表样 该数据转入纳税调整明细表第39行第2列 申报表填写说明－关于预计利润 原申报表 －当年未完工调增，当年完工调减 －未考虑营业税金及附加的调整 新申报表 －调增额=当年未完工-当年完工 －考虑了营业税金及附加的调整 销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额 房地产开发企业填报举例1－销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益 ××房地产开发公司（假设预计毛利率15％） －2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 －2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。 销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期记入“营业税金及附加”科目 2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 1800万 1800万 1800万 1800万 1.2亿 1800万 1800万 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元， 2014年的未完工产品全部完工， 450万 450万 2250万 2250万 1.5亿 2250万 2250万 0 0 1800万 1800万 1.2亿 1800万 1800万 0 0 销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期未记入“营业税金及附加”科目，开发产品完工后配比转入完工当期“营业税金及附加”科目。 －2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 －2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。 房地产开发企业填报举例1－销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益 2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 954万 954万 954万 954万 1.2亿 1800万 1800万 846万 846万 0 0 0 0 0 0 0 2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元； 2014年的未完工产品全部完工。 238.5万 238.5万 1192.5万 1192.5万 1.5亿 2250万 2250万 1057.5万 1057.5万 954万 954万 1.2亿 1800万 1800万 846 846 申报表填写说明 年度申报表考虑较为复杂，季度申报表只考虑一项调整 －只考虑预计毛利，不考虑营业税金及附加 －只考虑未完工调增，不考虑转完工调减 第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。 申报表填写－关于销售收入的调整 原填表说明（草案）中有第7行 －第1行第1列+ 第23行第1列-第27行第1列+ 表A10000第1行＝表A104060第4行。 -原业务招待费也有类似 公告中被删除，不代表政策被废止 申报表的填写举例－关于广告费、业务招待费扣除基数的填报 直接讲解表 有时间再补充PPT 房地产开发企业特定业务项目申报表填报 完 * *