定期报告编制及披露相关要求.pptVIP

会计处理的专业判断依据披露不充分 3、对理财产品分类的判断依据披露不够充分 甲公司利用闲置资金购买某银行发行的以下理财产品： 1.A理财产品期限为3个月，保本固定收益 2.B理财产品期限为3个月，不保本浮动收益 甲公司计划持有上述理财产品至到期，因此将该等理财产品分类为“持有至到期投资”。该等理财产品无活跃市场报价。 处理意见：通常情况下分类为可供出售金融资产，并在财务报表列报时视流动性列报为可供出售金融资产或其他流动资产。 金融资产分类为“持有至到期投资”应符合以下条件: 1.有活跃市场报价; 2.到期日固定、回收金额固定或可确定; 3.有明确意图和能力持有至到期 会计处理的专业判断依据披露不充分 4、并购中无形资产或商誉的确认依据披露不够充分 问题：非同一控制下的企业合并,购买方可能未能充分确认可辨认的无形资产,导致商誉偏高。 背景：非同一控制企业合并中，购买方应识别并确认被购买方拥有的无形资产。实务中，部分公司未能充分识别被购买方拥有的、但在其财务报表中未确认的可辨认无形资产。例如，网络及手机游戏、信息技术、互联网、教育培训等行业中，被收购方往往拥有域名、专有技术、游戏代码、客户关系等在被收购方财务报表中未确认的可辨认无形资产。无形资产未被充分识别及确认，使得企业合并取得的可辨认净资产被低估，应确认为无形资产的金额被计入商誉，致使企业合并出现大额商誉。 处理意见：企业应根据无形资产的定义充分识别并确认被购买方拥有的可辨认无形资产。如果在购买日或合并当期期末，由于时间或信息不足等原因无法合理确定购买日可辨认无形资产的公允价值，可以在合并当期期末按照暂估金额确认。此后，购买日起12个月内取得进一步的信息对原暂估的价值进行调整的，视同在购买日发生并进行追溯调整；购买日起12个月之后对原暂估的价值进行调整的，按照会计差错进行会计处理。 会计处理的专业判断依据披露不充分 4、并购中无形资产或商誉的确认依据披露不够充分 问题：非同一控制下的企业合并,购买方可能未能充分确认可辨认的无形资产,导致商誉偏高。 科大讯飞（002230）：2013年报显示，其收购启明科技100%股权时，交易价格为4.8亿元，合并日启明科技净资产公允价值为1.3亿元，科大讯飞确认了3.5亿元的合并商誉。 注意到启明科技在招生考试软件系统与服务、标准化考场相关产品及系统投入大较大的研发支出，获得了多项软件著作权。 神州泰岳（300002）：2013年收购两家从事互联网业务的公司，被收购方合并日的净资产公允价值均被认定为与其账面价值相等，确认的商誉分别占交易价格的83%和96%。 会计处理的专业判断依据披露不充分 4、并购中无形资产或商誉的确认依据披露不够充分 并购是创业板上市公司2013年度的重要主题 创业板公司2011年、2012年、 2013年商誉金额合计分别为:32.79亿元、61.15亿元、150.38亿元， 涉及公司家数分别为111家、152家、187家，平均每家公司商誉金额为 2961万元、4031万元、8044万元， 创业板公司2011年、2012年、 2013年平均净利润分别为：7562万元、6813万元、7642万元。 2016年将成为去商誉元年。 部分公司未对商誉计提减值准备，也未披露是否经过减值测试。 谢谢！ 联系方式：0755—邮箱：nmdeng@szse.cn 中小企业板后续培训 * 定期报告编制及披露的相关要求 创业板公司管理部 邓妮媚 2014年11月27日 目录 定期报告编制及相关要求 1 定期报告编制过程中存在的问题 2 定期报告编制及相关要求 定期报告概念 定期报告的基本概念 定期报告-上市公司向全体股东就公司一定时期内经营成果、财务状况及公司重大事项情况的一种带有总结性质的报告。 与临时报告的区别：临时报告-上市公司发生可能对公司股票交易价格产生重大影响的事件，投资者尚未得知时，上市公司应当及时予以公告，此即临时报告。 临时报告着重于对公司股价可能产生重大影响的即时事件的披露，而定期报告着重于公司特定时期经营状况的披露，目的是让股东较全面地了解公司特定时期经营成果、财务状况及一些重大事项的进展情况。 定期报告与临时报告披露内容的区别 1、定期报告-经营成果、财务状况、重大事项等时期性信息。 2、临时报告-重大事件的发生等时点性信息。 3、关于重大事项。临时报告强调披露事项的发生及重大进展，定期报告强调披露该事项的进程、结果及对公司实际产生的影响。 4、例如股权激励、重大诉讼与仲裁、重大资产收购、出售、企业合并等。 定期报告基本法律法规 《中