主体公司核心税务架构.PDFVIP

主體公司 核心稅務架構 主體公司熱門地點的比較 2012/2013年版 稅務 德勤稅務研究學會出版物 目錄 1 前言 2 主體公司/企業的適用稅率 8 申請和批准程序 12 商業模式（可能存在的重大問題？） 14 資金獲得 16 員工考慮 18 其他考慮 20 聯系 前言 過去的五到十年間，發達經濟體的全球化集團 降低全球有效稅率或實現節稅的關鍵決策在於 企業所采用的商業模式經歷了重大改變。尤其 選擇主體公司的設立地點，正如上文所述，「主體 是這些集團的供應鏈安排已與五到十年前所運 公司」在許多情況下也是「知識產權所有者」公 行的安排大相徑庭。這一變化可以大致歸因於 司。在一個典型的「主體公司」供應鏈模式 「全球化」進程，然而，亦有一些具體因素為 中，特別是當「主體公司」同時為「知識產權 這場變革推波助瀾，其中包括差旅和運輸成本 所有者」公司時，供應鏈的大部分價值都會集 的下降，以及通訊和科技的發展。 中為「主體公司」所有。因此，全球化集團企 業均期望將「主體公司」設立在低稅率，或者 現今，發達經濟實體的全球化集團企業通常采 有稅收優惠的地區。 用以「主體公司」為核心的供應鏈模式。從其 最簡化的形式來看，此類模式的架構一般為： 本冊羅列出選取「主體公司」所在地時需考量 的稅務及商業因素。同時，我們以這些考量因 ••一家「主體公司」 素為出發點，對全球化集團企業所青睞的設立 ••一家「知識產權所有者」公司，絕大多數情 「主體公司」常用備選地區的各項關鍵特征作 況下該公司同時亦為「主體公司」 出了歸納與總結。 ••進料或來料加工企業及 ••傭金型或有限風險型銷售公司 應商業發展之需，傳統的「完全職能生產商」 供應鏈模式逐漸轉變為「主體公司」供應鏈模 式，其中涉及到營運方面的重大變化。此外， 根據我們的經驗，如果在設計新型「主體公 司」模式之初就將稅務因素納入考量，可以為 全球化集團企業大大減輕稅負，實現長期有效 的節稅。一些全球化集團企業在設計和推行新 商業模式時遵循稅務領域的最佳實踐，不僅取