房产税、土地使用税、印花税.pptVIP

培 训 内 容 第一部分、房产税政策 第二部分、土地使用税政策 第三部分、印花税政策 第一部分 房产税政策 房产税政策 一、征收范围 二、征税对象 三、纳税人 四、计税依据 五、税率及税额计算 六、纳税义务发生时间 七、纳税申报 八、减免税优惠 房产税的征收范围 在城市、县城、建制镇和工矿区内 农村房屋不征收房产税 无纳税能力的单位免征房产税 房产税的征税对象 房产税的征税对象是房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如围墙、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不征房产税。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，是企业的商品，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出租的商品房应按规定征收房产税。 房产税的纳税人 产权所有人 承典人 代管人 使用人 房产税的计税依据 1、房产余值：①经营自用的；②房屋承典的；③融资租赁的；④无租使用的；⑤以房产投资联营、共享利润共担风险的。 按房产原值一次减除10%--30%的损耗价值以后的余额计税 2、租金收入：①房屋出租的；②以房产投资联营，收取固定收入，不担风险的。 收入包括货币收入、实物收入、劳务或其他形式的报酬。 对房产原值的解释 一、房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”中记载的房屋原价。 二、对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 三、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施。 四、更换房屋附属设备和配套设施的，将其价值计入房产原值时，相应扣除原来设备的价值；对需经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 五、从2006年1月1日起，具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应依照规定征收房产税。 （财税[2005]181号）财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知 房产税的税率及税额计算 一、地上建筑物经营自用的、房屋承典的 年应纳房产税=房产原值×70% × 1.2% 　　　　 地下建筑物特别规定： 1、工业用途房产 年应纳房产税=房产原值×50% × 70% × 1.2% 2、商业和其他用途房产 年应纳房产税=房产原值×70% × 70% × 1.2% 二、房屋出租的 年应纳房产税= 租金收入× 12% 出租住房特别规定： 年应纳房产税= 租金收入× 4%（从2008年3月1日起，⑴个人出租住房不区分用途；⑵单位按市场价向个人出租用于居住的住房） (鲁地税函〔2008〕56号) 房产税的纳税申报 1、纳税期限 按年征收，分期缴纳。 房产税按月、季或半年缴纳的，申报纳税期限为月份、季度或半年终了后15日内 （鲁地税函[2008]214号） 2、纳税地点 在房产所在地缴纳。房产不在同一地的，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳 3、房产税申报表的填写 ①先填写主表，再填写附表。 ②房产有增减变动的，在申报前向主管税务机关报送房产变动情况进行备案，避免征管系统出现预警信息。 ③按出租收入缴纳房产税的，计税依据要与本季度申报缴纳的出租收入营业税计税依据一致，否则也会出现预警。 房产税的减免税 房产税暂行条例规定的免征情况 （无纳税能力）： 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 2、国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产； 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 4、个人拥有的非营业用的房产。 房产税的减免税 财政部批准的免税情况（主要有） 1、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园的房产； 2、毁