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学 习 要 点 第一节 预测分析的意义、内容与方法 第二节 销售预测 第三节 成本预测 第四节 利润预测 第五节 资金需要量的预测 第一节 预测分析的意义、内容与方法 预测分析的意义 预测分析的基本内容 销售预测、利润预测、成本预测、 资金预测 预测分析的方法 定性分析法 定量分析法 第二节 销售预测 销售预测的意义 销售预测的方法 集合意见法 专家判断法 个别专家意见汇集法 专家小组法 得尔菲法 产品寿命周期分析法 定量分析法 简单平均法 加权平均法 指数平滑法 回归分析法 第三节 成本预测 成本预测的意义 目标成本的确定 以目标利润为基础 以先进的成本水平为基础 成本预测的方法 加权平均法 因数变动预测法 第四节 利润预测 利润预测的意义 目标利润 利润敏感性分析 各因数单独变动对利润的影响 1.单价变动对利润的影响 2.销售变动对利润的影响 3.单位变动成本变动对利润的影响 4.固定成本总额变动对利润的影响 例：甲产品单价为20元，单位变动成本为14元，固定成本总额为20万元，销售量为10万件。 各因素变动对利润影响的基本规律 P=px－ bx－ a =(p－ b)x－ a =cmx－ a 设：单价的增长率为pR,单位变动成本的降低率为bR,销售量的增长率为xR,固定成本总额的降低率为aR,利润的增长率为PR 则：各因素变动对利润的影响如下： 各因素变动对利润影响的基本规律 1.单价：利润增长额=px?pR 2.单位变动成本：利润增长额=bx?bR 3.销售量：利润增长额=Tcm?xR 4. 固定成本：利润增长额= a?aR 当目标利润的增加额已确定时，实现目标利润增加额各因素的变动率为： 1 .单价的增长率pR=ΔP/px 2.单位变动成本的降低率bR= ΔP/bx 3.销售量的增长率xR= ΔP/Tcm 4. 固定成本总额降低率aR= ΔP/a 经营杠杆 经营杠杆系数（Degree of Leverage,DOL) DOL=利润变动率 销售变动率 =基期边际贡献总额 基期利润 利用DOL预测利润 利润预测数=基期利润×（1+销售变动率×DOL） 第五节 资金需要量的预测 销售百分比法的具体步骤： 分析资产负债表，确定随销售量变动的项目 计算基期B/S上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比 资产占销售收入百分比 =随销售量变化资产÷基期销售额 =A/S0 负债占销售收入百分比 =随销售量变化的负债÷基期销售额 =F/ S0 确定随销售量增加需追加的资金 单位销售额增加需增加的资金=A/ S0-F/ S0 确定企业内部形成的资金 确定预测期资金需要量 需要追加的外部资金筹措额= Σ（A/ S0 - F/ S0 ）× ΔS－ D－ Δ RE+ M 其中： ΔS—预测期的销售增加额 D—预测期计提的折旧额 Δ RE—预测期留存利润增加数 M—预测期新增的零星开支 上海财经大学 会计学院 管 理 会 计 《管理会计》第六章 预 测 分 析 上海财经大学 会计学院 管 理 会 计