“营改增”试点办法学习资料.pptVIP

新疆宇澄热力股份有限公司 2016年“营改增”试点情况 政策说明 2016年4月5日 汇报内容 一、2016年“营业税改征增值”税试点的通知 二、政策变化说明 三、在建项目计税说明 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 小结： 1、试点行业四类 2、范围：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 3、执行期：2016年5月1日 一、 2016年开营业税改征增值税试点的通知 汇报内容 一、2016年开营业税改征增值税试点的通知 二、政策变化说明 三、在建项目计税说明 二、政策变化说明 （一）相关文件存废情况 文件名称 发文部门 文件批号 废止 新立 1、关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财政部 财税〔2013〕106号 废止 　 国家税务总局 2、关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知 财政部 财税〔2013〕121号 废止 　 国家税务总局 3、关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知 财政部 财税〔2014〕43号 废止 　 国家税务总局 4、关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知 财政部 财税〔2014〕50号 废止 　 国家税务总局 5、关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知 财政部 财税〔2015〕118号 废止 　 国家税务总局 6、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财政部 财税〔2016〕36号 　 新立 国家税务总局 二、政策变化说明 （二）“营业税改征增值税试点实施办法”相关政策说明 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 认定条件： 　　1、纳税人发生应税行为年应税销售额标准为500万元（含本数）。年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人； 2、年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。 1、一般纳税人和小规模纳税人认定 二、政策变化说明 2、征收范围 第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 除外情形小结： 　　 1、行政性单位收取政府性基金或者行政事业性收费（省级政府批准的有效）; 　　 2、单位或个体工商户雇员薪酬。 3、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产 、出租完全在境外使用的有形动产。 二、政策变化说明 2、征收范围 第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 小结： 　　 1、有偿交易行为; 　　 2、交易对象在境内。 二、政策变化说明 3、税率和征收率 第十五条 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础