税法(第二同感章 增值税).ppt

4、购货方偷税、骗取出口退税的情况 （1）从销售方取得第三方开具的专用发票：专用发票注明 的内容与进行实际交易的销售方不符 （2）从销货地以外的地区获得专用发票：专用发票为销售 方所在省以外地区的 （3）受票方利用他人虚开的专用发票向税务机关申报抵扣 税款：明知取得的专用发票是销售方以非法手段获得的 例、某工业企业当月销售货物销售额为300万元，另以折扣 方式销售货物销售额为80万元，单独开具红字发票折扣其中 的8万元，货物均已发出；当月购进货物取得的增值税专用 发票上注明价款为150万元，但该发票所注明的销售方名 称、印章等与进行实际交易的销售方不符；当月企业为装修 办公大楼还购进一批装饰材料，取得的增值税专用发票上注 明税款为1.3万元；该企业附设的一个销售公司（已办工商 登记，尚未办理税务登记）联系到一笔销货业务，由于暂未 领购专用发票，请该企业代开一张销货专用发票，价款为 200万元。购销货物税率均为17%。当月企业计算应纳增值税 为：（300+80-8）×17%-150×17%-1.3=36.44万元 要求：请用《增值税暂行条例》及有关规定分析该企业 的计算方法是否有误，并计算正确的应纳税额。 解： （1）折扣额单独开具红字发票，不得从销售额中减除； （2）发票注明的销售方名称、印章等与进行实际交易的 销售方不符，不得申报抵扣进项税额； （3）购进装饰材料用