第四讲营业税.pptVIP

第四节 几种经营行为的税务处理 一、兼营不同税目应税劳务的税务处理 应分别核算不同税目的营业额； 未分别核算的，从高适用税率。 二、兼营非应税行为的税务处理 应分别计征（即：应税行为的营业额纳营业税，货物或非应税劳务销售额，纳增值税） 未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 三、混合销售行为税务处理 按主业纳税： ——从事货物生产、批发或零售为主的纳增值税； ——其他的单位和个人纳营业税 。 注意： 提供建筑业劳务同时销售自产货物的混合销售行为，应分别核算，应税劳务的营业额纳营业税，货物销售额不纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： 【案例12】某饭店2009年3月取得以下收入： （1）客房收入80万元，保龄球馆收入5万元； （2）餐厅餐饮收入50万元，另收取服务费2万； （3）附设小卖部零售收入1万元； （4）出租柜台销售字画，本月取得租金5000元， 字画销售收入8万元。 要求:计算该饭店本月应纳流转税（附加税费不 考虑） 第四节 几种经营行为的税务处理 四、营业税与增值税征税范围的划分 1、邮电通信业的两税划分问题 征收营业税的范围： 邮政部门销售集邮商品、发行报刊； 电信单位销售电信产品并提供有关电信劳务服务。 征增值税的范围： 集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品、发行报刊； 电信单位单纯销售电信商品但不提供电信劳务服务。 第四节 几种经营行为的税务处理 2、代购货物行为的两税划分问题 具备条件的代购货物行为，受托方收取的手续费属于代理劳务收入，征营业税。 条件：委托方 ①支付周转金 受托方 ③开票 ②付款 销售方 第四节 几种经营行为的税务处理 不具备条件则不视为代购货物行为，受托方收取的手续费属于销售货物收取的价外费用，征增值税。 委托方 ①支付周转金 受托方 ④ 结算 ②付款 ③开票 销售方 第四节 几种经营行为的税务处理 【案例13】某贸易公司为一般纳税人，2009年2月与甲企业签订代购协议，为甲企业代购一批货物并收取周转金380000元，约定按实际结算价格的4%收取手续费。销售方将增值税专用发票开具给甲企业，注明价款300000元，增值税51000元。该贸易公司应纳税额是多少？ 第四节 几种经营行为的税务处理 3、代销货物行为的两税划分问题 代销货物应具备的条件： 代销货物的所有权属于委托方； 受托方按规定的条件与委托方结算货款； 货物的销售收入归委托方所有，受托方只收取手续费。 销售代销货物，征增值税。 受托方收取的手续费，征营业税。 第四节 几种经营行为的税务处理 【案例14】某贸易公司为乙企业代销一种家电产品，代销协议规定，结算价格为不含税单价1000元/件，并据此收取5%的手续费。该贸易公司当月以结算价格对外销售，售出代销商品200件，并与乙企业结算了款项，取得乙企业开具的增值税专用发票。该贸易公司当月应纳营业税多少？ 第五节 税收优惠与申报缴纳 一、起征点 适用范围：仅限于个人 两个适用标准：月营业额1000～5000元 次营业额100元 未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税。 二、减免税规定 下列项目免征营业税：　（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；　（2）残疾人员个人提供的劳务；　（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；　（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；　（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。　 第五节 税收优惠与申报缴纳 免、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免、减税项目。 纳税人兼营免税、减税项目的，应分别核算免减税项目的营业额；未分别核算的，不得免减税。 三、申报缴纳 1、纳