利润形成与分配.ppt

三、利润的确认记录 （一）利润的构成与计算 企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。 （2）利润总额的计算公式 （二）账户设置 1．“本年利润”账户 属于所有者权益类账户，用来核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损情况。 期末将损益类各收入账户的贷方金额转入“本年利润”账户的贷方；将损益类各费用支出账户的借方金额转入“本年利润”账户的借方，结平各损益类账户。 结转后本账户的贷方余额为当期实现的净利润；若为借方余额，则表示当期发生的净亏损。年度终了，将“本年利润”账户的贷方余额或借方余额全部转入“利润分配”账户。结转后“本年利润”账户应无余额。 本年利润 2．“投资收益”账户 用来核算企业确认的投资收益或投资损失的账户，属于损益类账户。 借 投资收益 贷 发生的投资损失 取得的投资收益 期末净收益转入本年利润 期末净损失转入本年利润 5．“所得税费用”账户 核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。该账户属于损益类账户。 借 所得税费用 贷 发生的所得税费用 期末转入本年利润 利润核算应设置的账户 三、账务处理 （一）利润形成核算 1．营业外收入业务 2．营业外支出业务 3．投资收益业务 4．结转收入账户余额 5．结转费用账户余额 6.计算应交所得税 7．结转全年净利润 账户登记： 思考：“本年利润”科目贷方的余额表示全年实现的利润，企业是不是可以直接进行分配呢？如果可以，怎么分配？如果不能，为什么呢？ 四、利润分配的确认记录 （一）账户设置 1、“利润分配”账户 （1）账户类别：所有者权益类 （2）核算内容：该账户用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，即未分配利润（或未弥补亏损）。 （3）明细帐户设置：分别按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付股利”、 “未分配利润”等设置明细帐户进行核算。 借方 利润分配 贷方 期初余额 ①按规定分配的利润 ①年末转入的全年净利润 ②年末转入的全年亏损 ②用盈余公积弥补的亏损 期末余额 期末余额 累计未弥补的亏损 累计未分配的利润 2、“盈余公积”账户 （1）账户类别：所有者权益类 （2）核算内容：该账户用于核算企业从净利润中提取的盈余公积。 （3）明细账户设置：按“法定盈余公积”和“任意盈余公积”设置明细帐户进行明细核算。 账户结构 借方 盈余公积 贷方 期初余额 本期的使用数 本期按规定的提取数 期末余额 累计结存数 3、“应付股利”账户 （1）账户类别：负债类 （2）核算内容：该账户用于核算企业分配给投资者的现金股利或利润。 （3）明细帐户设置：应按投资者设置明细帐户进行明细核算。 借方 应付股利 贷方 期初余额 本期实际支付的股利 本期应付的现金股利或利润 期末余额 尚未支付的现金股利或利润 1、利润分配核算程序之——转 提取盈余公积 向投资者分配利润 练习利润核算及其分配 综合业务核算 资料：某工业企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用实际成本进行材料的日常核算，月末一次结转产品销售成本。假定2010年10月份发生下列有关经济业务： （1）收到丙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为3 276 000元，合同约定该设备的价值与公允价值相符，假定不考虑其他因素。 （2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为8 100 000元，增值税额为1 377 000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。 （3）上述材料验收入库。 （4）销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为9 000 000元，增值税额为15 300 00元，款项已存入银行存款户。该批产品己发出，产品实际成本6 500 000元。 (5)企业专设销售机构发生固定资产修理费用20 000元，用银行存款支付。 （6）用银行存款支付广告费50 000元。 （7）销售B产品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为6