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PAGE PAGE 17 外汇会计知识手册 第一章 外汇基础知识 任何一个对外开放的国家都要进行国际贸易、国际投资、国际信贷等国际经济交易，从事国际贸易首先要解决的问题就是外汇以及汇率。 第一节 外汇及汇率 外汇 外汇的含义 《中华人民共和国外汇管理条例》对于外汇的定义是这样的：外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： 外国货币，包括钞票、铸币等； 外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票等； 外币支付凭证，包括票据（本票、支票等）、银行存款凭证等； 特别提款权 及其他外汇资金。 （二）外汇的分类 外汇按照能否自由兑换，可分为自由外汇和记账外汇。 【自由外汇】所谓自由外汇，是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上可以得到承认，并可以自由兑换成其他国家货币的外汇。外汇现汇主要由国外汇入，或由境外携入、寄入的外币票据，经银行托收，收妥后存入。目前，我国在贸易与非贸易结算中常用的有美元、澳大利亚元、加拿大元、港币、新加坡元、欧元、英镑、日元、意大利里拉、奥地利先令等。 【记账外汇】也称协定外汇、清算外汇或不可自由兑换的双边外汇。是国际贸易协定国双方根据支付协定，在各自国家的外汇银行，互为对方开立清算账户，用记帐的方法清算两国之间的债权、债务，从而节省自由外汇的使用。记帐外汇不能兑换成自由外汇，也不能对第三国进行支付。 外汇按照来源以及用途，可分为贸易外汇、非贸易外汇。 【贸易外汇】是商品进出口及其从属费用所收付的外汇。如：商品出口收入、商品进口支出。从属费用包括：运输费、保险费、宣传费、佣金、邮电费、手续费等。贸易外汇是一国外汇收支的主要项目。 【非贸易外汇】是贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收付的外汇。主要包括：资本以及劳务的输入、输出；运输、港口、保险、通讯等各种劳务的收入和支出；侨汇、年金旅游、赠与和政府之间的经济、军事援助、战争赔款等方面的收入和支出。非贸易外汇涉及的种类很多，是国家外汇支出的重要组成部分。 外汇按期买卖的交割期，可分为即期外汇、和远期外汇。 【即期外汇】是指在外汇买卖成交后，当天或是在成交后两个工作日内办理交割的外汇。 【远期外汇】是指买卖双方事前订立合同，约定在将来的一定时期内（一般为一年以内）按照约定的远期汇率、外汇金额、交割的外汇。 外汇现钞、外币现汇。 【外币现汇】主要由国外汇入，或由境外协入、寄入的外汇票据，经银行托收，受托后存入。 【外汇现钞】指外国钞票、铸币。外国钞票不一定都是外汇。外国钞票是否称为外汇，首先要看它能否自由兑换，或者说这种钞票能否重新回流到它的国家，而且可以不受限制地存入该国的任意一家商业银行的普通帐户上去。并其需要时可以任意转帐，才能称之为外汇。 汇率以及其标价方法 汇率的概念 汇率是一国货币同另一国货币兑换的比率。如果把外国货币作为商品的话，那么汇率就是买卖外汇的价格，是以一种货币表示另一种货币的价格，因此也称为汇价。?汇率是由外汇交易市场决定的。外汇市场主要由两大因素决定；一是货币的供给和需求，二是各国货币的价格，这种价格是以各国自己的单位标定的。 （二）汇率的标价方法（ExchangeQuotation)： 确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国家的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是便产生了几种不同的外汇汇率标价方法。1、直接标价法（DirectQuotation） 又称为应付标价法。是以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币来表示其汇率。在直接标价法下，外国货币数额固定不变，汇率涨跌都以相对的本国货币数额的变化来表示。一定单位外币折算的本国货币减少，说明外币汇经下跌，即外币贬值或本币升值。我国和国际上大多数国家都采用直接标价法。我国人民币汇率是以市场供求为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制度。中国人民银行根据银行间外汇市场形成的价格，公布人民币对主要外币的汇率。2、间接标价法（IndirectQuotation）。 又称为应收标价法。是以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。在间接标价法下，本国货币的数额固定不变，汇率涨跌都以相对的外国货币数额的变化来表示。一定单位的本国货币折算的外币数量增多，说明本国货币汇率上涨，即本币升值或外币贬值。反之，一定单位本国货币折算的外币数量减少，说明本国货币汇率下跌，即本币贬值或外币升值。英国一向使用间接标价法。直接标价法和间接标价法所表示的汇率涨跌的含义正好相反，所以在引用某种货币的汇率和说明其汇率高低涨跌时，必须明确采用哪种标价方法，以免混淆。3、美元标价法 又称纽约标价法，是指在纽约国际金融市场上，除对英镑用直接标价法外，对其他外国货币用间接标价法的标价方法。美元标价法由美国在1978年9月1日制定并执