第5章企贺业所得税法.ppt

本章小结（重点与难点） 【例题·多选题】下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是( )。 A.税收滞纳金、罚款 B.以自产货物对外捐赠未确认的收入 C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入 D.选项C收入补交的城建税和教育费附加 【答案】CD 【解析】选项A、B属于税法与会计在扣除方面存在差异的项目，只需在交税时作纳税调整，而不需要调整会计利润。 【例题·计算题】某白酒酿造公司，执行新会计准则，2008年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税： ⑴“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元(被投资方税率25%)；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元； ⑵2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除； ⑶12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万