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如何通过企业文化制度化完善企业内部控制 如何通过企业文化制度化完善企业内部控 制 如何通过企业文化制度化 完善企业内部控制 徐晶李丽娜中国石油吉林石化矿区服务事业部132002 【文章摘要】 本文主要通过人这一控制的主 体同时又是拉制的客体为出发点,来 论述如何通过企业文化制度化完善企 业内部控制. 【关键词】 企业文化企业文化制度化;内部控制; 改革开放以来,许多企业经营失败, 会计信息失真等现象在很大程度上都可归 结为企业内部控制的缺失或失效,企业内 部控制在如今经济发展越来越迅速的时代 就显得越发重要了.因为所有的内部控制 都是针对人而设立和实施的,企业内 部会因此形成一种控制精神和控制观念, 直接影响企业的控制效率和效果,本文主 要通过人这一控制的主体同时又是控 制的客体为出发点,来论述如何通过企业 文化制度化完善企业内部控制. 一 ,建设企业内部控制的方法和设 计程序 所谓内部控制,是指单位为了提高 经营管理效率,保证信息质量真实可靠, 保护资产安全完整,促进法律法规有效遵 循和发展战略得以实现等而由单位治理 层,管理层及其员工共同实施的一个权责 明确,制衡有力,动态改进的管理过程. 企业内部控制的方法主要有职责分工 控制,授权批准控制,会计系统控制,预 算控制,财产保全控制,内部报告控制,信 息技术控制,经济活动分析控制,绩效考 评控制,内部审计控制,人员素质控制等. 内部控制制度的设计,可按下列4个 程序进行: 1,对单位内部结构和外部环境进行 深入细致的调查.重点是对单位的经营性 质,经营规模,经营方式,组织体系,机 构设置,人员,资金,物资,设备,技术 信息,沟通情况和经营管理状况,以及单 位所处的外部政治,经济,法律环境等进 行调查. 2,按照系统理论和方法的要求划分 单位内部结构.通常包括行政领导体系 (行政领导的设置,各个职能部门和分支 机构设置等),构成要素体系(包括人,财, 物资,设备,技术,信息沟通的所属系统), 经营体系(包括采购,生产,销售,储存, 运输等系统),管理体系(包括会计,统计, 审计,电子信息和网络监控等系统). 3,确定所属系统活动过程中的关键 环节.根据划分的各个所属控制系统,确 定系统运行过程中的关键环节和风险控制 点,同时制定每一个关键环节控制要点的 有效方法和操作规范. 4,形成内部控制制度的文本规定.即 把内部控制的各项原则贯彻到各个有关控 制系统的程序,方法和规范中,用文字,流 程图等形式分别在有关的内部控制制度中 予以说明. 二,企业文化制度化的必要性及其 对完善企业内部控制的意义 胡锦涛在十七大报告中说,当今时 代,文化越来越成为民族凝聚力和创造力 的重要源泉,越来越成为综合国力竞争的 重要因素,丰富精神文化生活越来越成为 中国人民的热切愿望,这足以说明文化的 重要性.而企业文化则越来越成为企业核 心竞争力的重要因素,将企业文化制度化 对企业的发展是有着重要意义的. 企业文化既可以成为企业成功发展的 动力,也可能成为阻力.我国社会目前正 处于转型期,员工对企业文化本身不够敏 感,对本企业的价值观,核心理念,企业 宗旨等文化元素一知半解,不能够深切体 验到文化潜移默化的作用.这种情况实质 上就是企业管理者忽视了文化的作用,没 有用制度来彰现,推行一种主流文化,也 就不可能用缺乏文化底蕴的制度来团结, 凝聚和激励员工.文化在制度上的模糊性 使文化和制度都流于形式,文化得不到执 行,制度得不到认可. 其次,有些企业缺乏对文化管理方式 方法及工具的了解与掌握,造成制度创 新滞后于文化创新,以至于企业文化无 法进行到底.拉里?博西迪与拉姆?查兰 所指出的:执行应当是一个组织文化中 的核心要素,集中于执行不仅是企业文 化的一个重要组成部分,它还应当是确保 建立有意义的文化变革的一种方式.因 此,执行企业文化的最好方法就是将企 业文化制度化. 通过企业文化制度化来践行企业价值 观,使员工认同遵循制度,并自发营造一 种积极的学习,创新的文化氛围,最终挖 掘员工的最大潜能,突破各种极限,在成 就员工人生发展的同时实现企业的发展, 注重引导培育企业员工在价值取向上与企 业达成共识,形成利益共同体,从而影响 企业员工的控制意识,影响企业内部各成 员实施控制的自觉性,是内部控制其它要 素作用的基础,它与COSO内部控制框架 中强调的人在内部控制中的作用是不 谋而合的. 三如何通过企业文化制度化完善 企业内部控制 内部控制的五大要素:控制环境,风 险评估,控制活动,信息与沟通,监控,均 是企业管理层及其员工人工操作完成的, 具有主观能动性,而企业文化也具有人性 化的成分,因此,加强和完善内部控制,可 从人这一生产力中最活跃,起决定作 用的因素作为着眼