论我国审计管理中风险的防范.docVIP

论我国审计管理中风险的防范 摘 要：审计管理中的风险防范是审计管理的主要内容，随着社会的 发展与进步，人们对审计的要求也越來越高，审计行业的压力与责任也越 来越大。在当今社会快速进步的影响下，经济与生活的复杂性和不确定性 增加了审计工作的难度，相应产生了一定的审计风险。因此，人们也增加 了对审计市场的认识，也增强了审计工 的风险意识，让更多的人认识 到了积极有效的防范和控制审计风险的必要性。 关键词：市计管理风险；市计质量；防范措施 一、审计风险的基本含义与表现形式 国际审计准则第25号《重要性和审计风险》中把审计的风险定义为: “审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意义 的风险”。 我国《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中把审计风 险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计 师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。 为了弥补审计分类中产生的种种不足，加强审计理论的研究与学习己 经成为了当下必须学习的重点任务。审计分类目标是不会随着审计环境的 各种变化而产生变化的，市计的结果是极为客观稳定的。但市计的过程， 也是具有一定风险性的，比如用审计中的风险和企事业单位运营中产牛的 风险。我们不能把审计风险和企事业单位的经营风险认为是相同的，但是 他们却是又有着密不可分的联系。企事业单位在经营中所产牛的风险来源 于对被审计单位实现目标和运营生产不利影响的重大情况、琐碎细节、内 在或外在客观环境与实际操作，或企事业单位没有能够及时的做在岀竞争 的环境中考量本身的优点与缺点，据以形成优势和创造生存与发展空间所 采取的相应策略。不同的企事业单位所在经营屮所遇到的问题与风险也是 不一样的，这是由企事业单位经营的性质、外部相关部门检查管理环境、 企事业单位的经营范围与规模和单位本身的检查管理的积极程度而决定 的。而这些运营风险是要由管理人员去解决识别的。之所以说审计工作的 风险与经营时产生的风险之间的联系非常紧密，是因为财务报表发生重大 纟比漏的风险与经营屮产生的风险密切相关。大多数企事业单位在经营中所 遇到的风险都会对财务产牛不良后果，因而财务报表的准确程度也常常因 为受到非正面影响，进而对财务报表的审计也产生了极大的间接地或直接 的妨碍，极大程度的降低了审计的准确性，增加了审计的风险于不准确性。 二、当前审计管理中的现状与风险形成因素 我国企业内部审计现状分析，从审计组织体系上看，我国冃前业己形 成由国家审计、内部审计及社会审计构成的审计监督评价体系。三种审计 鼎足而立、并驾齐驱，各有侧重、时有协同。在过往的各个历史时期，它 们基本上适应了我国经济发展的客观需要，不同程度地发挥了其制约与促 进的作用。但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织 的发展变化，现有的各种审计及其构成的市计组织体系日益暴露出不少缺 陷和弊端。 内部审计部门和审计人员缺少相应的独立性，在绝大多数其实也当 中，审计组织与人员完全归属于企事业单位的相关负责人领导，其工资待 遇，工作福利，职位调迁等所有利益，完全受本企事业相关负责人领导和 支配，这就是在审计人员进行监督评价时完全不能自主，受到很多的外在 或内在干扰，其审计结果就会产生不准确性，而当企事业单位出现了违法 违规的或错误的经营方案时，审计人员因个人利益原因，不能及时阻止或 举报。 审计人员老龄化，知识素质偏低，工作流程熟练度低下，人员不专业 或不全血，是现社会审计人员的普遍问题。遵照我国颁布的有关条例与规 章制度，审计机构应该同时拥有审计师，会计师，工程师，律师。但绝大 多数企事业单位只有会计师，上述提到的审计师、工程师、律师完全不存 在。这使得在审计过程中出现了很多不便与不能，不能全面的内部审计， 只能在账面上敷衍了事，不能有效地发现问题与漏洞，更不可能提岀合理 的意见和建议。 三、审计管理中风险的防范措施 我们需要排在第一位做到的，就是尽全力保障审计的绝对独立性。独 立体制的坚决实施，就独立性监督机构要从中央到地方都全面开展布置， 这样市级单位与机关部门的干扰就会大幅地减少甚至完全杜绝。审计机关 经费的调拨、支配，也要具有相对的独立性。在《审计法实施条例》已经 明确指出：“审计机关履行职责的必需的经费预算，在本级预算中单独列 项，由本级政府予以保证”。但现实情况却是，只有审计署与小部分的市 计单位的审计费用才能做到完全自理，而其他审计单位的经费问题还没有 得到完全的自理甚至完全不能自理。若被审计的部门单位与审计部门有经 济或利益方面的来往，那么审计的独立性与审计结果的准确性也会受到极 大的影响。鉴于以上观点，审计单位的财政拨款必须专款专用，不能和其 他任何部门产生联系，这样审计部门的独立性才能得到完全的保证。再从 其他方面來说，审计部门员工，必