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中国房地产开发企业 如何构建企业全面计划预算管理系统 （成本控制与赢利之道） 月回款比率变化000000 8000000.00 2001年 6000000.00 2002年 4000000.00 比率变化 2000000.00 0.00 1 2 3 4 2001年 5663371.5 7627668.4 9060642.2 2002年 6485153.7 比率变化 82.82% 237.44% 85.02% 115.41% 曹海良? 一个企业的知己 婆羯即虚等大若多般想故密故道死明眼身无不空亦是色皆罗观诃谛说故咒明波罗若究无多菩无亦亦界意受增相复空不空密自波咒说能咒罗三波竟有故提智无无乃无想不不如空异度多在罗曰般除是密藐罗涅恐心萨亦老无至色行减生是即空一心菩僧羯若一无多三密盘怖无垂无死明无声识是不舍是空切经萨 羯谛波切上是菩多三远挂依得尽尽意香无故灭利色不苦时行谛羯罗苦咒大提故世离碍般以无乃识味眼空不子受异厄照深菩谛密真是神故得诸颠无若无苦至界触耳中垢是想色舍见般提波多实无咒知阿佛倒挂波所集无无法鼻无不诸行色利五若 娑 罗 咒 不 等 是 般 耨 依 梦 碍 罗 得 灭 老 无 无 舌 色 净 法 识 即 子 蕴 波 . 管理之道：易经的智慧 易者：一 易者：变易 也 也 易者：容易 也 市 场 经 济 的 特 性 A、供需法则 需求： 供给： B、自由竞争法则 企业生存的本质 创造客户 —create 保留客户——keep 保留一个老客户的成本是开拓一个新客户的成本的20% 房地产企业生存的环境 信息时代带来的高速变化 (定时出击的强大压力)产品、技术、观念的更新 成本快速增加（土地政策、金融政策） 国际化竞争的日益激烈 顾客期望的飞速提高 更高素质与期望的员工 案例：房地产成本的构成 ?由直接成本和间接成本 ?(1)直接成本: ?土 地 费 用 、 前 期 工 程 费 用 、 房 屋 开发费用等 (2)间接成本: 管理费、销售费用、财务费用、其他费用、不可预见费和税费 案例：某开发项目成本构成(协议地价) . 某开发项目成本构成(拍卖地价) . 房地产企业经营的质变趋势 混乱 事后 被动 神奇 局部  －－企业成长－－ －－领袖成熟－－－－竞争加剧－－－－客户至上－－  系统 事中、事前 主动 腐朽 全面 从优秀到卓越 一、全面预算管理的发展现状 预算管理的产生与发展 一、全面预算管理的发展现状 美国企业运用预算管理情况调查表 行 业 公司比重 商业银行 98 各种金融、财务结构 93 各种服务机构 100 医疗机构 100 人寿保险公司 96 大型生产制造企业 100 中型生产制造企业 98 批发商与零售商 97 交通运输企业 94 公共事业公司 96 其他 83 一、全面预算管理的发展现状 中国企业实行预算管理情况调查表 全面预算管理的内容 采掘业 制造业 建筑业 流通业 其他行业 总体比例 利润预算 100 100 100 100 71 93 生产成本预算 100 89 67 - 57 59 管理费用预算 100 100 100 89 86 96 财务费用预算 82 89 100 74 29 79 销售量预算 55 89 67 74 14 67 资本性支出预算 64 78 33 47 43 59 存货预算 73 67 47 50 应收账款预算 55 67 67 47 0 48 现金预算 55 39 33 21 29 36 应付账款预算 45 28 0 32 0 28 房地产企业全面预算管理的发展现状 共性的问题 ? 耗时的 ? 强化指令与控制 ? 不具有战略性 ? 不支持新的业务模式 ? 不具有现实意义 ? 基于“拍脑门的决策” ? 没有增加企业价值 ? 加剧本位主义 ? 不具有灵活性 ? 侧重成本削减 一、全面预算管理的发展现状 全面预算管理中存在的主要问题 全面预算与企业战略的对接 只停留在预算编制阶段 预算不够全面 预算调整 上下对立 年末狂欢 高管层对全面预算的共识 全面预算管理的最终目的是确保各项经营目标的顺利实现 为企业成本、费用控制提供依据 保证实现董事会提出的年度财务目标 全面预算管理是目标管理的重要支持工具 有效控制市场高变化的手段 。。。。。。 二、全面预算管理的内涵 预算不是会计师为会计目的而准备的会计工具。 预算是帮助管理者进行计划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务等方面的问题，并及时采取措施避免或纠正问题，最终确保企业战略目标的实现。 二、全面预算管理的内涵 全面预算管理的功能之一：规划 就是迫