第章个半人所得税.pptVIP

个税的演变及立法概况 1799年，英国创立了个人所得税。目前，个人所得税已成为世界上开征最为普遍的税种之一 西方国家，个人所得税发展较快： 在20世纪50年代以前，个人所得税占全部税收的比重并不高，此后有了明显的提高 以美国为例：1902年个人所得税收入仅占总收入的0.3％，1932年达到6.7%，1940年为8.1％。从1950年开始，个人所得税比重明显上升、达到210％。随后就稳定在30％以上的水平，其中1985年达到45.37％ 由此可见，个人所得税对政府收入的贡献很大、个人所得税在政府收入的地位十分重要 我国早在清朝末年，在洋务运动影响下的清政府意欲开征个人所得税，且已经拟订出了相应的法规，但是在辛亥革命推翻了腐朽清政府的同时，也阻断了个人所得税的构想。此后，虽有动议、但鉴于各种原因一直处于搁浅状态 直至1936.10，中国第一部《个人所得税条例》才正式实施 新中国成立后,废除了旧的课税制度。1950年，在政务院公布的《税收实施要则》中，列举了对个人所得课税的税种---称为“薪给报酬所得税”。由于我国生产力和人均收入水平低、一直实行低工资制，虽然设立了税种，但实际上并未开征 1980年后，为适应对外开放、对内搞活的政策，以及现实生活中人们收入的提高和收入的多元化，我国相继颁布了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》(这三个税收法规颁布实行后，起到了一定的积极作用，如开辟了财政收入增长的新源泉；调节了个人收入水平，缓解了社会分配不公带来的矛盾；承认了多来源的收入及不同国籍的人员创收，促进了对外经济技术的交流与合作……但是也暴露出一些问题，如内外两套税制，税政不统一，税负不合理，纳税人抵触情绪明显，税务部门征收效率不高等，针对这些问题，全国人大先后5次对《中华人民共和国个人所得税法》进行了修正) 先后5次修正个人所得税法 1980.09.10 第5届全国人民代表大会第3次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》 1993.10.31 第 8届全国人大常委会第 4次会议，第1次修正 1999.08.30 第 9届全国人大常委会第11次会议，第2次修正 2005.10.27 第10届全国人大常委会第18次会议，第3次修正 2007.06.29 第10届全国人大常委会第28次会议，第4次修正 2007.12.29 第10届全国人大常委会第31次会议，第5次修正 第5次修正后的《中华人民共和国个人所得税法》自2008.3.1起施行 2008.02.18 国务院又修订了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》自2008.3.1起施行 部分国家个人所得税占中央政府税收收入比重（％）[1] 个人所得税在地方税中的比例 本章教学内容 六节 第一节　个人所得税的纳税人 第二节 个人所得税的征税范围 第三节 个人所得税的税率结构 第四节 个人所得税的计税依据和计算方法 第五节 个人所得税的税收优惠制度 第六节 个人所得税的报缴业务 第一节　个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人： 是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年（居民纳税人负无限纳税义务），以及无住所又不居住或居住不满1年但有来源于中国境内所得（非居民纳税人负有限纳税义务，如：克林顿在深圳演说缴纳个人所得税38.6万元）的个人 【例10-1】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】AD　 【例10-2】 某外国人2003.2.12来华工作，2004.2.15回国---2004.3.2返回中国，2004.11.15---2004.11.30期间，因工作需要去了日本，2004.12.1返回中国，后于2005.11.20离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人 B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人 C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人 D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人 【答案】B　　 【例10-3】 非居民纳税人仅就来源于境内的所得交个人所得税，下列属于境内所得的是（　）。 A.在中国境内任职或受雇的工资薪金 B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报酬 C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得 D.转让中国境内房产取得的所得 【答案】AD　 第二节 个人所得税的征税范围 我国个人所得税的征税范围包括：个人取得的各项合法所得 具体征税项目：共有11项