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第四章 财务会计报告 学习目标 ●财务会计报告的含义及内容 ●财务会计报表的分类 ●各种主要会计报表的编制方法 教学重点 财务报告的组成 会计报表的分类 利润表、资产负债表的编制方法 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 ——是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）财务报告的组成 P6 （三）会计报表的种类 二、编制会计报表的作用 为有关利害关系人提供会计信息。 三、会计报表的编制要求 一、资产负债表的含义及作用 ◆资产负债表的含义 时间：特定日期 内容：财务状况 ◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。 ◆资产负债表的作用 P111 （一）资产负债表的格式 1.报告式：自上而下排列 2.账户式（见教材P127 表4-1） ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 ◆ 企业的各项资产的总额及其构成：按流动性由强到弱排列 ◆ 负债总额及其构成：按偿还期限长短排列 ◆所有者权益总额及其构成 三、编制资产负债表的基本方法 P123 编制资产负债表(P127),主要是填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。 2.“期末余额”的填列方法 P123 根据各账户(总账、明细账)余额资料填列。 填列时需要考虑两个问题 ①报表项目与账户之间的对应关系 ②如何计算？ (1)直接填列 （2）分析计算填 p124 主要项目的填列方法 根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 例：某工业企业2007年11月有关总账和明细账余额如下： （1）“库存商品”账户余额7000元；（2）“本年利润”账户余额80000元（贷方）；（3）“原材料”账户余额4000元；（4）“生产成本”账户余额1000元；（5）“利润分配”账户借方余额60000元；（6）“周转材料”账户余额3000元； （7）“应付账款” ——A公司18000元（贷方） ——B公司5000元（借方） （8）“预付账款” ——C公司7000元（借方） ——D公司2000元（贷方） 要求：根据以上资料计算资产负债表中存货、未分配利润、应付账款、预付账款项目的应填列数额。 第三节 利润表的编制 一、利润表的含义及作用 ◆利润表的含义 时间：一定时期 内容：经营成果 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。 ◆利润表的作用 P132 二、利润表的结构和内容 利润表的结构（格式） 1.单步式 2.多步式（我国采用的格式，见下图） 利润表的内容 P133 ——计算营业利润、利润总额、净利润 P139 多步式下利润的计算 P139 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失±公允价值变动损益+投资净收益 利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润＝利润总额-所得税费用 三、利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 P140 ①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 ②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列 2.“本年累计金额”填列方法 ●本年各月金额相加 一、现金流量表的概念 ●现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 二、现金流量表的作用 ◆提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息 ◆便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等 ◆据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 三、现金流量表的编制基础及现金的含义 （一）现金流量表的编制基础 ●以收付实现制为基础编制。 ●“现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银