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第十三章 个 人 所 得 税 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的纳税人 第三节 个人所得税的课税对象 第四节 个人所得税的税率 第五节 个人所得税的计算 第六节 个人所得税的申报缴纳 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的作用 三、个人所得税的特点 一、个人所得税的概念 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内、外的所得和非居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 发展： 1994年税制改革：在合并了原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税的基础上建立的。 2000年，将个人独资企业和合伙企业并入个人所得税征收。 2006年对工资薪金税目费用扣除额的调整； 2008年对工资薪金税目费用扣除额的再次调整（3月1日起实施）。 二、个人所得税的作用 （一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）增加财政收入 三、个人所得税的特点 1、实行分类征收、计算比较简便 2、税率：累进税率和比例税率 3、费用扣除方法多样： 标准扣除：定额、定率 据实扣除：财产转让 4、课源制和申报制两种征收办法 第二节 个人所得税的纳税人 一、纳税人的范围 二、分类管理 纳税人 一、纳税人的范围 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 二、双重管辖标准 三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人 分类标准：住所和居住时间 第二节 个人所得税的纳税人 在境内有住所的个人 居民纳税人 在境内无住所，居住满1年的个人 在境内无住所，居住不满1年的个人 非居民纳税人 在境内无住所，也不居住 三、扣缴义务人 第三节 个人所得税的课税对象 一、课税对象: 个人取得的各项应税所得，11个税目。 二、来源地的确定 所得项目 1、工资、薪金所得 2、个体工商业户生产经营所得 3、企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、 财产租赁所得 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得 10、偶然所得 11、其它所得 二、来源地的确定原则 1、工资、薪金： 任职单位所在地标准 2、个体工商业户生产经营所得： 经营地 3、企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得： 劳务的提供地 5、稿酬所得： 出版地或发表地 6、特许权使用费所得： 特许权的使用地 7、 财产租赁所得： 被租赁财产的使用地 8、财产转让所得：动产，转让地；/ 不动产，所在地 9、利息股息、红利所得： 支付地 10、偶然所得 11、其它所得 第四节 个人所得税的税率 一、税率形式：累进税率与比例税率相结合 二、具体适用： 1、 工资、薪金所得：九级超额累进税率 2、个体工商业户生产经营所得：五级超额累进税率 3、企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 ：20% 加成：一次性应税所得2万—5万的部分，加征5成； 5万以上的部分，加征10成。 5、稿酬所得： 20%，减征30% 6、特许权使用费所得：20% 7、 财产租赁所得：20%，个人住房出租收入，按10%征收 8、财产转让所得：20% 9、利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得：20% 储蓄存款利息所得税：2007.8.15起税率为5% 已停征2008.10.9 第五节 个人所得税的计算 一、计税方法： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =应纳税所得额×适用税率 二、应纳税所得额的确定 （一）一般规定 应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计算） （二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用 三、不同税目的计税方法 四、境外所得已纳税额的扣除 五、税收优惠 （一）工资、薪金所得的计税 1. 基本计税方法 2. 特殊规定 （1） 特定行业职工 （2） 年度奖金 （3） 年薪制 （4） 从两处以上取得工资、薪金的计税