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第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 又称账册，指由一定格式的账页所组成的，用来 序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 设置帐簿就可以把会计凭证提供的大量分散的核 算资料，加以归类整理、以全面、连续系统地反映企 业、单位的经济活动情况。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （一）按照用途分类 （二）按照外表形式分类 第二节 日记账 日记账又称序时账，按照经济业务发生的时间先 后，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。 一、普通日记账 也称分录簿，它用来序时记录和反映全部经济业 务并确定会计分录的账簿 。 目前 已较少使用。 第二节 日记账 二、特种日记账 用来序时记录和反映某一类经济业务的发生和完 成情况的账簿 。集中反映大量重复发生的同类经济业 务。 目前应用广泛的有现金日记账和银行存款日记 账。 依据收款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记，每 日终了，结出余额， 现金要与库存现金实存数核对。 第二节 日记账 1.三栏式现金日记账 2.多栏式现金日记账 第三节 分类账 分类账是分类登记经济业务的账簿，设立分类账 的目的就是要从各个账户中取得总括或详细的核算资 料。 一、总分类账 简称总账，它是按照一级科目分类，连续 地记录和反映全部经济业务的账簿。 第三节 分类账 二、明细分类账 简称明细账，是用来登记某一类经济业务的账 簿。 根据实际需要，按二级科目或明细科目开设的。 三栏式、多栏式、数量金额式。 第三节 分类账 三、总分类账与明细分类账的相互关系及平行 登记 两者的核算内容相同，登记的原始依据也相同 两者的资料相互补充，既总括又详细地说明同一核 算内容。 平行登记，就同一经济业务，既要在总分类账中登记，也要在其所属的明细分类账中登记：同时、同向、等额。 第三节 分类账 四、总分类账与明细分类账的相互核对 第四节 账簿的登记和使用规则 一、账簿的启用规则 二、账簿的登记规则 三、对账和结账 第五节 错账的更正方法 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法 * * 会计账簿 是一种簿记 具有一定格式、相互联系的账页组成 序时、分类地全面记录经济业务 会计要素的增减变动情况 外表形式 内里形式 内容 —— 账户 生成会计信息 用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 时间先后顺序逐日逐笔登记 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 材料采购日记账 全部业务分类登记 总分类账簿 明细分类账簿 租入固定资产登记簿 外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 固定资产 低值易耗品 注意： 各种账簿的优缺点 三、会计账簿的内容 封页 扉页 账页 账簿的名称 账簿使用登记表 科目索引 账户的名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 分类账的登记 总分类账 三栏式 借方 贷方 余额 多栏式 序式账簿与分类账簿结合 登记方法取决于所采用的会计核算形式 一般情况下：业务量少—根据记账凭证逐笔登记 业务量大—根据汇总记账凭证定期登记 月末，结出各账户的本期发生额、期末余额 每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账 明细分类账 三栏式 借方 贷方 余额 数量金额式 数量 单价 金额 借方多栏式 贷方多栏式 借方贷方多栏式 多栏式 适用于 —— 债权债务账户 适用于 —— 库存商品 原材料 产成品 等账户 适用于成本、费用类账户 适用于收入类账户 本年利润账户 总分类账明细分类账平行登记 总分类账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额 总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额 对账 结帐 账证核对 账账核对 账实核对 主要程序 本期发生的经济业务全部登记入账 按照权责发生制调整账项 结出各账户的本期发生额和期末余额 划线结账法 月结 划一条通栏红线 — 本月结束 再划一条通栏红线—完成月结 季结 年结 划通栏双红线 — 表示封账 错账更正的办法 划线更正法 使用条件 结账前 账簿记录有错误 ——