房地产建筑业营改增应对暨税收策划方案全新调整(现场版).ppt

大成方略纳税人俱乐部 房地产建筑业营改增应对暨税收策划方案全新调整 大成方略纳税人俱乐部 陈萍生 课程收获 一、增值税如何计算？税负是否会增加？增加税负计算？ 二、本单位净利润预测增加还是减少？收入和成本费用发生哪些变化？ 三、对上下游业务产生哪些影响？能否协调好相关各方利益？ 四、对关联方企业哪些业务产生的影响？如何协调关联方内部利益？ 五、如何积极应对营改增？哪些措施能合理转嫁增值税负担？ 六、企业采购、生产、管理和销售等内设机构的工作内容和职能是否需要改进？ 七、过渡期的处理非常重要，企业在过渡期要做好哪些准备？ 八、营改增政策变化后，税收筹划发生哪些变化和调整？营销策略需要调整？ 主要内容 第一节 房地产和建筑业营改增政策前瞻分析 第二节 营改增后涉及目前税收政策变化分析 第三节 营改增后企业税收策划方案全新调整 现行增值税税率归纳 增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第22号 第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。 　　第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。 销项税额与进项税额对比 房地产进销项税金平衡分析 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一） 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二） 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告.doc 何时计算缴纳增值税？ 中华人民共和国营业税暂行条例 第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 财税[2013]106号：纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 误读：可以调整购销业务的开票时间! 价外费用要计算销项税额 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 少开发票 汽车经销商从税上挖收入.doc 价格偏低管理 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 营业税暂行条例实施细则 第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：　　（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　　（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。 分析：项目公司将开发产品转作投资性物业或自用，属于视同销售行为？ 混业经营分别核算收入 纳税人兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按以下方法适用税率或者征收率： 1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或应税服务的，从高适用税率。 EPC（工程总承包） EPC是指公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。通常公司在总价合同条件下，对所承包工程的质量、安全、费用和进度负责。 设计不仅包括具体的设计工作，而且可能包括整个建设工程内容的总体策划以及整个建设工程实施组织管理的策划和具体工作；采购也不是一般意义上的建筑设备材料采购，而更多的是指专业设备、材料的采购；建设其内容包括施工、安装、试车、技术培训等