《税务会计与实务常》课件.ppt

2001～2003年会计分录（相同）： 借：所得税 16500 递延税款 2351.25 贷：应交税金—应交所得税 18851.25 （2）税率发生变动情况下，二者处理有区别： 当税率变更或开征新税时，递延法不需要调整由于税率变动或开征新税对“递延税款”余额的影响；而债务法 需要调整“递延税款”的账面余额。 时间性差异影响金额的转回，递延法下，按存货发出的先进先出法原理计算转回时间性差异对所得税的影响金额，而债务法下税率变动时需一次性按新税率调整账面的时间性差异余额对所得税的影响额。 本章小结 企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立核算的企业或组织，不包括外商投资企业和外国企业。企业所得税的征税对象必须符合下列条件：是合法所得、是扣除成本费用后的纯收益、是实物所得或货币所得、是来源于境内外的全部所得。 企业所得税实行单一的比例税率，其法定税率为33% ，此外还有两档照顾性税率：年应纳税所得额在3万元（含3万元）的税率为18%；年应纳税所得额3～10万元（含10万元）的税率为27% 。 本章小结 企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的办法。月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法 。