世界税制改革的动向与趋势.PDFVIP

LUN TA N 总第 期 税务研究 2001 年第5 期 192 世界税制改革的动向与趋势 邓子基 内容提要 本文认为 迎着经济全球化的浪潮 人类跨入了21世纪 在新世 纪中 贸易 投资自由化和数字化经济的迅猛发展 不但愈益成为各国寻求发展 机遇与争夺经济利益的焦点 而且长期困扰各国政府的诸如宏观调控 收入分配 减少失业 环境保护 网络经济以及金融市场的调节与监管等问题 也越来越为 世界各国所密切关注 在这种背景下 世界各国在税制建设和税收政策选择上的 关联性与协调性已明显增强 温故知新 世界税制改革亦出现了一些新的动向与 趋势 其中 新兴 政府市场观 的逐步形成及其对世界税制改革的影响 税率 下降与税收收入总体水平上升并存 税制结构趋同化 税收区域化和国际协调的 增强 强化税收征管以及网络时代的全球电子商务税收问题等 最为引人注目 准 确把握和客观认识这些新动向与新趋势 对于我们制定新世纪的税制改革方略 顺 应世界潮流 适时进行税收政策的调整 无疑具有重要的意义 一 政府市场观 趋同对世界税制改革产生深远影响 20世纪下半叶以来 适应经济发展的要求 世界各国纷纷进行了市场取向 的经济体制改革 与此同时 积极改革和完善政府实行宏观调控的政策和手段 以期建立市场机制与政府干预之间的最佳结合方式 在此基础上 新兴 政府 市场观 逐渐确立并被各国认同 尽管这一新兴 政府市场观 在不同国家的 确立具有不同的背景和历程 但它对各国的税制改革却产生了大致相同的政策 效应 长期实行计划经济的前苏联和东欧国家 由于体制僵化 效率低下 最 终导致政治经济全面危机 并由此引起社会制度的变革 试图从市场经济中寻 求出路 而西方市场经济国家则从实践中深切体验到市场失灵的种种弊端 进 而系统提出市场失灵理论 这一理论不但为西方公共财政理论奠定了基石 而 且为政府干预经济 弥补市场失灵提供了依据 90年代以来 拉美 亚洲等国 债务危机和金融危机的强大冲击波 也使世界各国深感市场机制运行的不确定 性和风险性 在上述一系列因素的作用下 各国的 政府市场观 逐渐趋同 2 LUN TA N 总第 期 税务研究 2001 年第5 期 192 认识到处理好政府与市场之间关系的重要意义 一方面要发挥市场机制在资源配置过程中的基础性 作用 另一方面要加强和完善政府的宏观调控 在新兴 政府市场观 的引导下 90年代以来的经 济和财政税收理论研究大都围绕同一类主题 如优化税制理论 不确定条件下的税收理论 生态税 收理论等 均涉及政府如何有效运用财政税收手段矫正市场失灵 提高资源配置效率 新兴 政府 市场观 的适用性和指导意义 还可从美国经济自1991年4月以来持续数年的扩张中得到诠释 正 是克林顿政府奉行的带有凯恩斯主义色彩的 以在市场基础上的适度国家干预为指导原则的经济政 策 使美国经济逐渐摆脱巨额财政赤字与债务的困扰 实现了近30年来第一次预算平衡 并进而 实现了财政盈余 GDP年实际增长率达2.8%并使美国经济率先从产业经济时代 进入知识经济 信息经济时代 1997年世界银行的年度发展报告以 变革世界中的政府 The state in a changing world 为题 系统提出了市场经济中政府功能的基本模式 从而将新兴 政府市场观 上升到理论高度