第4章就 会计要素确认.pptVIP

第一节 资产的确认和计量(资产的确认) (一)货币资金确认和计量 1、现金的确认和计量 狭义的现金：库存现金 广义的现金：库存现金、银行存款、其它可以被普遍接受的流通手段。如个人支票、银行本票等。 关于“其他货币资金”的说明 其他货币资金：指企业除现金和银行存款以外的货币资金。 其他货币资金设置明细账—— 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 （二）交易性金融资产确认与计量 1、交易性金融资产的概念 是指为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资等资产。交易性金融资产科目核算这些资产的公允价值。 可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算 ： 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 2、交易性金融资产的会计核算 (1)取得时(购买)，按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚