租税的特性.PPT

實 用 租 稅 會計資訊系 林尹淑 前 言 本課程為通識教育計畫課程，名稱訂為 「實用租稅」。授課的對象是大一至大四 非商管學院的學生。 第一章 租稅之基本概念 一、租稅的意義 ?、租稅的意義： 租稅係指國家為因應政務支出之需要，透 過租稅法律的制定，強制將人民手中之部 分財富移轉為政府所有之程序，屬於國家 居於統治者地位適用公法所為之公權力行 政之一。 二、租稅的特性 ?、租稅的特性如下： 1.財政性 2.強制性 3.無對價性(無償性) 4.政策性 三、租稅課徵的原則 租稅課徵的原則： 1. 財政收入原則 2. 經濟發展原則 3. 公平原則 4. 中立性原則 5. 稅務行政原則：行政簡便性 四、現有稅目 1.課本P.24 2.詳見講義 3. 1~9為國稅，10~15為地方稅。 五、國稅與地方稅 ?、租稅的種類： ?、國稅與地方稅： 以歸屬之政府單位區分，國稅歸屬 中央政府；地方稅歸屬直轄市及縣 （市）地方政府。 ?、財政收支劃分法 六、國境稅與國內稅 ?、國境稅與國內稅： 國境稅係就課稅客體通過國境所課徵之租稅；國內稅為國境稅以外之租稅。 七、直接稅與間接稅 繳稅人與實際負稅人為同一人 →直接稅 繳稅人與實際負稅人非同一人 →間接稅 直接稅一般不易透過交易過程之價格機能將稅負轉嫁他人；間接稅能透過交易過程之價格機能將稅負轉嫁他人。 八、從價稅與從量稅 從價稅：係以課稅客體之價格為課徵標 準。 從量稅：係以課稅客體之數量為課稅標 準。 九、租稅與規費 ?、規費：政府可對人民提供個別性服務， 如護照、戶籍謄本之發給，可按 個別報償原則，此時政府所獲得 之收入稱為規費。 十、稅務機關行政體系 1. 財政部為我國最高賦稅主管機關，國稅之徵收業務，除進口貨物之關稅、加值型營業稅、貨物稅及菸酒稅外，由財政部各地國稅局負責。 2. 進口貨物之關稅、加值型營業稅、貨物 稅及菸酒稅等國稅徵收業務，由財政部關稅總局負責，下設基隆、台北、台中及高雄等四個關稅局。 十、稅務機關行政體系 3. 地方稅之徵收機關，由直轄市及縣（市） 政府稅捐稽徵處負責，下設稽徵分處。 十、稅務機關行政體系 ?、稅務行政組織系統圖： 1. 課本P.31 2. 見講義 十一、逃稅、避稅與節稅行為 1.逃稅行為係違反稅法規定，為法律所 不容許。 2. 避稅行為係鑽法律漏洞，雖未違反稅 法規定，但違背立法目的而為社會道 德觀念所拒 。 3.節稅行為則符合法律規定及立法 的，且為社會道德觀念所接受。 * * *