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内部会计控制在内控风险防范中的应用 孙翠萍 (马鞍山供电局，安徽马鞍山243000) [摘要] 内部控制风险是企业在运行过程中普遍存在的风险 企业如果没有完善的内部会计控制制度。就可能导致内控风险的发生，给企业带来巨大的损失。因此，如何有效防范内控风险。对企业的生存发展是至关重要的。每一个企业都要建立、健全内部会计控制制度。从内部会计控制的方式和方法等方面进行管理，最大限度地避免由此给企业造成的损失。通过切实可行的财务管理为企业增添更多的经济效益和社会效益。 [关键词] 内部会计控制；内部控制风险；控制方式；控制内容 [中图分类号] F275 [文献标识码] B [文章编号]1009—1238(2003)04—0039—04 内部控制作为现代管理活动中的一项重要内容和手段，是对组织内部的管理活动及其效果进行衡量和校正，以确保组织目标以及为此而拟订的计划得以实现的控制活动。企业的内部控制按照内容的不同可以分为内部会计控制和内部管理控制，其中内部会计控制是指对企业的财务活动开展的一种控制活动，内部管理控制是对企业中除财务活动以外的活动所进行的控制。同时，企业在运行过程中面临着各种各样风险，包括市场风险、技术风险、内控风险等，其中内控风险是指由于企业的内部牵制制度不完善或舞弊行为而导致企业发生损失的可能性，如某些企业保管部门可以同时办理材料的入库手续和出库手续，而实物并没有发生进出库，就会产生利用此漏洞购置其他产品而在入库单和出库单上以某种材料反映，最终出现计入企业费用不真实，给企业造成损失的情况。企业为了防范风险的发生，就一定要制定科学合理的控制手段，建立内部控制制度，在企业中真正建立起一种相互制约和相互联系的机制，以防止风险的发生。 一、加强内部会计控制对防范内控风险的意义 企业如果没有完善的内部会计控制制度，就会使企业的经济活动处于一种无政府状态，导致资源浪费、工作效率低下等结果，概括起来，加强内部会计控制对防范内控风险具有以下意义： 第一、保证会计资料的正确可靠，有利于会计信息使用者正确决策。一套完善的内部会计控制制度可以防止差错的出现和消除帐目混乱、手续不清的现象。 第二、防止个别人贪污盗窃、挪用公款和营私舞弊行为的发生。由于一切经济活动的全过程都是由两人或两人以上来处理。就可有效地防止个别人的贪污盗窃行为，使其无隙可乘，进而确保企业资产的保值和增值。 第三、便于以后的审计工作，减少审计费用。内部会计控制制度作为审计工作的一项内容，如果完善，就可以节约审计费用，且有助于内部审计与外部审计工作的开展。 第四、实行内部会计控制制度，由于各项经济业务流程有明确的分工，因而可以提高工作效率，加强工作责任心，并且有利于维护财经纪律。 二、内部会计控制在防范控制风险中采用的方式 任何一个企业要得到持续稳定的发展壮大，就必须善于采取行之有效的措施防范风险的发生。为了防止内控风险的发生，企业可以通过以下几种方式： (一)组织机构控制。组织机构控制是指对组织内部的组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。如采用合理的组织方案、组织结构，使组织有一个相互制约、相互联系、权责明确的机制，从而杜绝内控风险的发生。在现代企业组织结构中，应当设立内部审计机构，其部门应该是隶属于董事会的一个办事机构。同其他部门相比，应具有较强的相对独立性，其权力大于企业的行政处室，只有这样才能发挥其对财务工作和其他部门在执行内部制度中的监督作用，进而真正发挥其应有的作用。 (二)职务分离控制。职务分离控制是指对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。这种控制能使有关人员在处理业务时互相制约，如企业中负责工资制定的部门和工资计算的部门应相分离。目前在部分企业中仍然存在着人事部门既制定工资标准，又负责工资计算的情况，这样就可能会严重违反职务分离原则。 (三)授权批准控制。授权批准控制是组织内各级工作人员必须经过授权才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员不允许接触和处理这些业务。如对大额款项的支付，确定分金额分级审批制度。每到一个更高的支付额度，都必须经更高级别的主管领导授权，这一控制方式使经济业务在发生时就得到了有效的控制，保证企业货币资金的安全性。 (四)业务程序的控制。业务程序控制是指对重复发生的业务采用规范化、标准化的手段对业务处理过程进行控制。如凭证传递程序的标准化、记帐程序的标准化、供产销业务处理过程的标准化等。 (五)内部审计控制。内部审计控制是指组织通过建立内部审计部门对组织的各项业务进行审计的一种监督手段，内部审计制度本身是内部控制的一种重要的手段。如在企业内部开展的项目审计，可以有效地审核项目的费用开支是否合理，减少不必要的开支，为企业节约资金，此外也为接受外部审计铺平了道路。 (六)预算控制。通过预算的编制，