第08、09、10次王授课 企业所得税.pptVIP

企业所得税 本章重点难点： 1、纳税义务人及其种类 2、征税对象和税率 3、应纳税收入的范围和确定 4、扣除项目的范围和扣除办法（标准） 5、境外所得已纳税款的扣除 6、税收优惠政策 7、特别纳税调整 企业所得税原理 一、特点 1、企业所得税以纯所得为征税对象 2、企业所得税以应纳税所得额为计税依据 3、企业所得税是直接税 二、各国的一般处理 1、对纳税义务人强调独立法人资格 2、税基是调整后的利润（应纳税所得额） 3、税率采用比例税率或累进税率 4、税收优惠除直接的减免税外，还有有间接的优惠（税收抵免、税收豁免、加速折旧），突出行业优惠淡化区域优惠 纳税义务人 一、纳税义务人： 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税义务人。 注：个人独资企业和合伙企业不适用 二、纳税义务人的种类（根据纳税义务范围的宽窄） 1、居民企业：纳税义务范围宽（全面、无限） 2、非居民企业：纳税义务范围窄（部分、有限） 居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 备注（相关知识链接）： 税收管辖权的原则：属地原则、属人原则 税收管辖权的类型：地域管辖权、居民管辖权 征税对象 企业所得税