第十章 留财务报告.pptVIP

第一节 财务报告概述 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表至少应当包括下列组成部分：(一)资产负债表；(二)利润表；(三)现金流量表；(四)所有者权益(或股东权益)变动表；(五)附注。 *对于财务报告，企业应当在持续经营的前提下编制财务报表。如果对持续经营产生重大怀疑的，应当在报表附注中进行说明。 *财务报表项目前后期应当保持一致，一般情况下不得随意变更，但国家法律法规要求改变的、会计准则要求改变财务报表项目的情况除外。 财务报表列报的基本要求： (一)企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 (二)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更；但下列情况除外： 1、准则要求改变财务报表项目的列报。 2、企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 (三)在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。 例如：企业的原材料、产成品、委托代销商品等性质相同，就可以把它们放在一起作为存货进行反映。 (四)财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 如：“递延所得税资产”和“递延所得税负债”不得相互抵消。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。 (五)当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 (六)企业应当在报表的显著位置披露下列各项：1．编报企业的名称；2．资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；3．人民币金额单位；4．财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 (七)企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 第二节 资产负债表 掌握它的内容、结构、编制要求。 注意资产负债表中一些特殊项目的填列。 一、资产负债表的内容和格式（一）概念及结构反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 账户式的资产负债，一边是资产，一边是负债和所有者权益。 （二）资产负债表项目的列示 资产分为流动资产和非流动资产。 满足下列条件之一的应当归类为流动资产：1、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；2、主要为交易目的而持有；3、预计在资产负债表日起一年内变现；4、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 满足下列条件之一的负债，应归类为流动负债： 1、预计在一个正常营业周期中清偿； 2、主要为交易目的而持有； 3、自资产负债表日起一年内到期应予清偿； 4、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企 业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债 表日后一年以上的，应当归类为非流动负债； 不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负 债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新 安排清偿计划协议，仍应归类为流动负债。 例如：08年4月到期的债务，07年年末编制财务报表时，如果企业能够自主地将清偿义务展期至09年偿还，就应当归类为非流动负债。 反之，如果不能够自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。 二、资产负债表的填列 (一)“年初余额”的填列方法“年初余额”栏内各项目，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 (二)“期末余额”的填列方法 1、直接根据总账科目的余额填列 （实收资本） 2、根据几个总账科目的余额计算填列 （货币资金）3、根据有关明细科目的余额计算填列 5、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 （长期借款、持有至到期投资） 如：持有至到期投资项目，应当根据持有至到 期投资科目余额，减去一年内到期的部分。 长期借款、应付债券、长期应付款，如果也将 于一年内到期，则计入流动负债中“一年内到 期的非流动负债”项目。 长期应收款、长期应付款项目，要根据长期应 收款、长期应付款科目减去未实现融资收益、 未确认融资费用科目余额，再减去一年内到期 的部分计