第十二章 收入、费用和利润.ppt

（二）所得税费用的业务核算 应根据会计准则的规定，企业计算所得税费用，应借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。期末结转所得税费用，应借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。 例：甲公司计算并结转2009年所得税费用为2000万元。 账务处理如下： 借：所得税费用 2 000　　 贷：应交税费——应交所得税 2 000 四、本年利润的核算 年度终了，企业还应将“本年利润”账户的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 结转后“本年利润”账户无余额。 本年利润 月终损益类账户借方余额转入时 月终损益类账户贷方余额转入时 年初至本月末的累计净利润 年初至本月末的累计亏损 年终将余额转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后无余额。 例：某企业2010年12月底结转前，损益类账户余额 如下： 主营业务收入 贷 5000万元 其他业务成本 借 600万元 其他业务收入 贷 800万元 投资收益 借 100万元 主营业务成本 借 3000万元 营业外收入 贷 12万元 营业税金及附加借 500万元 营业外支出 借 8万元 销售费用 借 200万元 所得税费用 借 230万元 管理费用 借 600万元 财务费用 借 180万元 （1）将各损益类科目的余额转入“本年利润” 科目： ①将收益类科目转入“本年利润” 科目： 借：主营业务收入 5 000 其他业务收入 800 营业外收入 12 贷：本年利润 5 812 ②将成本、费用及损失类科目转入“本年利润” 科目： 借：本年利润 5 188 贷：主营业务成本 3 000 营业税金及附加 500 其他业务支出 600 投资收益 100 营业外支出 8 销售费用 200 管理费用 600 财务费用 180 （2）计算利润总额、所得税费用和净利润： 利润总额= 5 812 － 5 188 =624(万元) 所得税费用=624×25％=156(万元) 净利润=624－156=468(万元) （3）计算并结转所得税费用的会计处理为： 借：所得税费用 156 　　 贷：应交税费——应交所得税　156 借：本年利润 156 　　 贷：所得税费用　　　　　　 156 （4）结转净利润的会计处理为： 借：本年利润 468 　　 贷：利润分配——未分配利润 468 五、 利润分配 （一）利润分配的顺序 企业当年实现的净利润可按以下顺序进行分配。 1.提取法定盈余公积 2.应付优先股股利 3.提取任意盈余公积 4.应付普通股股利 5.转作股本的普通股股利 （二）利润分配的业务核算 设置“利润分配 ” 属于所有者权益类账户，是“本年利润：的调整账户。 明细核算：-—提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——应付利润 —— 盈余公积补亏 ——未分配利润——→ 年终转账时用 注意：1.未分配利润的余额反映的是历年数。 2．税后、税前弥补亏损不需分录处理。 １.结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 ２.提取法定盈余公积和提取任意盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 ３.分配现金股利 借：利润分配——应付普通股股利 贷：应付股利 ４.结转利润分配科目中的明细科目 借：利润分配——未分配利