营改增差额征收 - 宁波市国家税务局.pptVIP

农产品抵扣问题 农产品抵扣问题 一般纳税人购进农产品按下列办法抵扣农产品进项税额： （一）购进农产品，取得的海关进口增值税专用缴款书，可以抵扣进项税额； （二）向农业生产单位或农民专业合作社购进其自产的农产品（免税），凭农业生产单位或农民专业合作社开具的增值税普通发票抵扣进项税额； （三）向农民个人收购其自产的农产品（免税），凭农民个人向税务机构申请代开的普通发票，或一般纳税人自开的收购发票抵扣进项税额； （四）向其他一般纳税人购进非自产农产品（应税），凭增值税专用发票抵扣进项税额； （五）向小规模纳税人购进非自产的农产品（应税），凭自开或者税务机关代开的增值税普通发票（或专用发票）抵扣进项税额； 谢谢 营改增差额征收凭证 1、基本凭证包括（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（6）国家税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2、房地产企业纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。（财税〔2016〕140号） 3、纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（一）税务部门监制的发票。（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。（三）国家税务总局规定的其他凭证。） 纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。 4、纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。（国家税务总局公告2016年第69号） 营改增简易计税 （财税〔2016〕36号） 3% 6% 收派服务 （财税〔2016〕36号） 3% 6% 装卸搬运服务 （财税〔2016〕36号） 3% 6% 仓储服务 （财税〔2016〕36号） 3% 6% 电影放映服务 开发动漫提供服务 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法(试行)的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行（财税〔2016〕36号） 3% 6% 经认定的动漫企业为 现代服务 班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。（财税〔2016〕36号） 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 　 3% 11% 公共交通运输服务。 交通运输服务 具体规定 简易计税征收率 一般计税税率 一般纳税人可选择简易计税项目 应税服务项目 营改增简易计税 劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。（财税〔2016〕47号） 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增