第四章 借贷记账法的应用..ppt

江辉-2011-10-1 利润形成 本年利润 主营业务收入 投资收益 营业外收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 管理费用 财务费用 营业税金及附加 销售费用 资产减值损失 所得税费用 公允价值变动损益 本年利润 本年亏损 利润业务 江辉-2011-10-1 利润分配 未分配利润 本年利润 利-提取法定盈余公积 利-提取任意盈余公积 利-应付现金股利 本年利润 累计未利润 利润业务 江辉-2011-10-1 1.公司销售不适用A材料一批，出售价款2000元， 款项存入银行。 结转已销售材料的实际成本1500元。 2.以现金支付违约金罚款800元。 3.从某供货单位取得合同违约金60000元，款项收 到存入银行。 4.公司12月末结账时，各损益类账户的余额如下： 利润业务 利润业务核算 江辉-2011-10-1 主营业务收入 178000 营业税金及附加 1000 其他业务收入 2000 销售费用 15500 营业外收入 60000 管理费用 26600 主营业务成本 115441.6 财务费用 1500 其他业务成本 1500 营业外支出 800 利润总额=178000+2000+60000-115441.6-1500-1000-15500-26600-1500-800 =77658.4元 5.按25%的税率计算企业应交纳的所得税。 = 77658.4×25%=19414.6元 江辉-2011-10-1 6.将所得税费用转入“本年利润”账户。 净利润= 77658.4-19414.6=58243.8元 7.12月末将实现的净利润转入“利润分配-未分配 利润”账户。 8.按净利润的10%提取法定盈余公积金。 法定盈余公积金=58243.8×10%=5824.38 9.向投资者分配利润12000元。 10.将利润分配其他科目的余额转入“未分配利润”。 未分配利润=58243.8-5824.38-12000=40419.42 利润业务 利润业务核算 江辉-2011-10-1 用T字账练习登账（样式见下页），计算余额，编制总分类账试算平衡表。 期初余额：表4-1 发生额：本章业务。 期末余额：计算得出。 江辉-2011-10-1 借贷记账法的应用 第四章 江辉-2011-10-1 会计核算的四项基本前提 企业经济业务的会计核算 筹资业务 采购业务 生产业务 销售业务 利润业务 江辉-2011-10-1 会计核算的基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 江辉-2011-10-1 来源 名称 投资者类型 投资方式 投资者投入 实收资本 国家（资本金）股、法人股、外商股、个人股 货币、实物、无形资产 债权人借入 长期借款：归还期在一年以上。 短期借款：归还期在一年以下（含一年）。 筹资业务的基本内容 筹资业务 江辉-2011-10-1 货 币 材 料 无形资产 固定资产 江辉-2011-10-1 筹资业务会计核算 借贷方向 科目 投资方式 资金来源 借方 库存现金 货币资金 银行存款 原材料 实物资产 固定资产 无形资产 无形资产 贷方 实收资本 投资者投入 长期借款 借入 短期借款 筹资业务 江辉-2011-10-1 筹资业务核算账户 账户 核算内容 借方 贷方 实收资本（股本） 实际收到的投入资本 减少 增加 短期借款 期限在一年（含）的借款 长期借款 期限在一年以上的借款 库存现金 存放在企业内的库存现金 增加 减少 银行存款 存入银行的各种存款 原材料 库存的各种原材料 固定资产 固定资产原价 无形资产 没有实物形态的非货币性长期资产 筹资业务 江辉-2011-10-1 筹资业务会计核算举例 筹资业务 1.收到投资人投入的现金20000元 2.收到投资人投入的新设备一台，原值380000元 3.收到投资人投入材料一批，价值100000元，材 料已验收入库 4.收到投资人投入企业的一项专利权，经双方协 商，该项专利权价值500000元 5.向银行借款100000元，期限6个月，已存入银行 6.向银行借款200000元，期限2年，已存入银行 江辉-2011-10-1 采购业务 核算方法 采购内容 借方 贷方 入库 科目 在途科目 付款方式 按实际 成本核算 材料 原材料 在途物资 已付 应付未付 包装物 周转材料 预付 低值易耗品 按计划 成本核算 不讲 采购业务的基本内容 江辉-2011-10-1