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第三章 流动资产 货币资金 应收及预付款项 短期投资 存货 教学目的 ☆重点了解和掌握：货币资金、应收及预付款项、短期投资和存货的核算原理。 ☆一般了解和掌握：货币资金、应收及预付款项、短期投资和存货的核算方法。 ☆教学难点：应收票据、应收账款、存货的核算。 教学内容 企业各项流动资产的含义及其核算； 现金管理制度； 银行转账结算方式； 应收票据、应收账款的核算； 坏账损失的确认与会计处理； 存货的核算； 对外投资的的核算。 第1节 流动资产概述 一、 流动资产的内容 流动资产：可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动中的周转性资产。 内容：货币资金、应收项目、短期投资、存货。 货币资金：直接以货币形式存在的资金。 ◆库存现金 ◆银行存款 ◆其他货币资金 ☆应收及预付款项是泛指企业在生产经营过程中因为销售产品、提供劳务或者其他事项应向其他单位或个人收取的债权。 内容： ◆应收票据 ◆应收账款 ◆其他应收款 ◆预付账款 ☆短期投资是指能够随时变现，持有期不超过1年（含1年）的投资。 ☆存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处于生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资。包括: ◆各类材料 ◆商品 ◆在产品 ◆半成品 ◆产成品 二、流动资产的特点 ☆流动性强 ☆变现能力较强 ☆具有并存性 ☆具有波动性。 第2节 货币资金与应收及预付款项 一、 货币资金 （一）库存现金 指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。 库存现金是流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行核算，监督其使用的合法性和合理性。 （二）现金管理制度 1、现金使用范围： ☆职工工资、津贴； ☆个人劳务报酬； ☆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ☆各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ☆向个人收购农副产品和其他物资的款项； ☆出差人员必需随身携带的差旅费； ☆结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出； ☆中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 其他款项的支付应通过银行转账结算。 2、库存现金的限额 库存现金的限额：为保证企业日常零星开支需要，允许企业留存现金的最高额。 开户行根据单位3-5天日常零星开支之需确定； 边远地区和交通不便地区，该限额可按5天-15天日常零星开支需要确定。 核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3、现金收支的规定 现金收入当日送存开户行，确有困难的，由开户行确定送存时间。支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户行领取。 不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。 提取现金，应如实写明提取现金的用途。 不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金（ “白条顶库”）。 不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 （三）现金的总分类核算 为总括反映企业现金的收、支、存情况，设置“现金”账户。 账户的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”、或者 “备用金”账户核算。 现金收入的内容主要有： ☆从银行提取现金 ☆职工出差报销时交回的剩余借款 ☆收取结算起点以下的零星收入款 ☆收取对个人的罚款 ☆无法查明原因的现金溢余等。 收取现金时，借记“现金”账户，贷记有关账户。 例1、企业从开户行提取现金36 000元备发工资。 借：现金 36 000 贷：银行存款 36 000 例2、某企业出租包装物收入现金（租金）900元。 借：现金 900 贷：其他业务收入 900 例3、某企业销售废旧物资收入现金700元。 借：现金