海尔下乡果一般纳税人税务基本培训.pptVIP

主讲人：武汉***会计师事务所，高级会计师*** 海尔家电下乡一般纳税人单位纳税财务基本知识培训 什么是一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料，以及企业的经营规模大小。（一般纳税人商业企业年销售额需达到180万，工业企业年销售额达到100万） 09年1月1日，新修订的《增值税暂行条例实施细则》正式实施。实施细则规定原工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。　 国家税务总局 　　二○○八年十二月三十一日 一般纳税人如何纳税计算 对于一般纳税人，其应纳增值税额为当期销项税额减去当期进项税额。用公式表示为：当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额销项税额=全部销售额×税率；?进项税额=所购全部货物或应税劳务的买价×税率（特别说明：销额是全部产品而不是单系列单型号，进项税额也是进货的所有产品总额，而不是单系列单产品） 当期应纳税税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额。 纳税人除了在销售货物或者应税劳务时计算销项税额外，在发生以下各项视同销售行为时，也应计算销项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额必须满足：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；或：从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。另外，对于下列三项业务，虽不能取得专用发票和完税凭证，但也可以抵扣销项税额：1、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和10%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率2、一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用；根据运费结算单据（普通发票）所列金额依7%的扣除率计算进项税额进行抵扣。?3、从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。 一般纳税人纳税计算实例 ???? 纳税实例一 某企业?某月家电进货200万元，实际实现终端零售210万元；企业当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额；该企业应纳税额=销项210万元*税率17%-进项200万元*税率17%=1.7万元 纳税实例二 某企业?某月家电进货200万元，实际实现终端零售200万元；企业当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额；该企业应纳税额=销项200万元*税率17%-进项200万元*税率17%=0万元 一般纳税人单位缴税是按照该单位整体的当月销项税额-整体进项税额缴税的，不按照某个产品某个系列来计算而是整体； 一般纳税人纳税计算实例 ??? 纳税实例三 某海尔专卖店2月份从武汉海尔工贸进货家电全系列产品共计200万元（含税税票金额），其中家电下乡的冰箱进货160万（含税税票金额），其他冰箱和其他产品进货合计40万（含税税票金额）。实际销售按照家电下乡招标价格给农民开具税票出去2月份开了179万，该单位家电下乡账面盈利19万元。其他非下乡产品批发加零售实现销售25万元。该商业单位2月份应纳税额为：企业当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额；应纳税额=（179万元+25万元）*17%税率-200万元*17%税率=0.68万元 商业单位纳税金额完全是，企业当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。纳税完全是和销项税减去进项税有关系！！上述案例中家电下乡产品虽然是盈利12万元，但是企业缴税不是对商业单位经营的某个型号或者是某个系列，而是这个一般纳税人单位的经营的所有产品。案例中下乡产品虽然是盈利，但是也是完全是按照整体的销项税减去进项税来缴税的！也许该商业单位销售非下乡产品90万元（按照销售税票计量），按照进货价格有可能是120万元。一般纳税人单位凡是销售无论什么产品都是要开税票的，增值税是按照总体销项税-进项税来缴税的，这是国家税法！ 企业所得税是怎么缴纳 中华人民共和国主席令 第 六十三 号 　　《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　??中华人民共和国主席　胡锦涛　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?? 　2007年3月16日 现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在中华人民共