现金流量铪表讲义.pptVIP

7.“公允价值变动损失”项目（收益以“-”填列） 调整原因：属于投资活动 调整金额：本期损失或收益数 填列依据：根据利润表中 “公允价值变动收益”项目金额填列，但符号相反。 现金流量表 补充资料 64 直接法 8、“财务费用”项目（收益以“-”填列） 调整原因：属于筹资活动或投资活动引起，不包括经营活动引起的财务费用。 调整借款利息或借款引起的汇兑损益 经营活动的票据贴现利息不在本项目调整 调整金额：本期由投资或筹资活动引起的财务费用 填列依据：根据“财务费用”账户的借方、贷方发生额分析填列 现金流量表 补充资料 65 直接法 9.投资损失（减：收益） 调整原因：属于投资活动 调整金额：本期损失或收益数 填列依据：根据利润表中 “投资收益”项目金额填列，但符号相反 现金流量表 补充资料 66 直接法 10.递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 调整原因：由于递延所得税资产的存在，权责发生制下的“所得税费用”与收付实现制下实际缴纳的应交税费间产生差额 调整金额：本期递延所得税资产的增加或减少数 填列依据：资产负债表中 “递延所得税资产”项目（期初数-期末数) 的差额 理解： 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 应交税费——应交所得税 现金流量表 补充资料 67 间接法 11.递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 理解：借：所得税费用 贷：递延所得税负债 应交税费——应交所得税 填列依据：资产负债表中“递延所得税负债”项目 （期末数-期初数）的差额 现金流量表 补充资料 68 间接法 11.递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 理解：借：所得税费用 贷：递延所得税负债 应交税费——应交所得税 填列依据：资产负债表中“递延所得税负债”项目 （期末数-期初数）的差额 现金流量表 补充资料 69 间接法 12.存货的减少（增加以“-”号填列） 调整原因：存货减少,减少利润但未减少现金 或：存货增加,减少了现金但未减少利润 调整金额：本期增加数或减少数 填列依据：根据资产负债表中 “存货”项目（期初数-期末数）的差额填列。 注意： 若存货计提了存货跌价准备，应将计提数调整 现金流量表 补充资料 70 间接法 13.经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 调整原因：应收项目减少，影响现金但未影响利润 或：应收项目增加，影响利润但未影响现金 调整金额：本期增加或减少数 填列依据：根据资产负债表中： 应收账款（不扣除坏账准备）、应收票据、其他应收款、预付账款（期初数-期末数）的差额填列 现金流量表 补充资料 71 间接法 14.经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 调整原因：应付项目增加，影响利润但未影响现金 或：应付项目减少，影响现金但未影响利润 调整金额：本期增加或减少数 填列依据：根据资产负债表中： 应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关部分（期末数-期初数）的差额填列 现金流量表 补充资料 72 间接法 15、其他 含义：上述各项没有包括，但引起净利润和经营活动现金流量净额的差额，也要进行调整。 如非货币性交易中，采用公允价值作为计价基础时，确认的“营业外收入”、“营业外支出”，需要进行调整。 借：库存商品 7500 应交税费—应交增值税（进项税额）1275 贷：固定资产清理 8000 营业外收入 现金流量表 补充资料 73 间接法 含义：反映企业转让或到期收回除现金等价物以外的其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。 理解： 转让权益工具（如股票）：实际收到的所有现金（包括本金及收益） 转让、收回债务工具（如债券）：只反映收回本金（不包括收回的利息） 收回投资所收到的现金 32 直接法 【案例】 企业出售股票，该股票的投资成本25 000元，出售收入30000元存入银行； 企业出售一项长期股权投资，该投资本金为500 000元，转让收入为480 000元，已存入银行； 企业出售某项债权投资，本金为300000元，收回全部投资金额350 000元，其中，50 000元是债券利息 收回投资收到的现金 =30000+480 000+300 000 =810 000（元） 收回投资所收到的现金 33 直接法 含义：反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息。