中国人民大学公共经济学课件税收经济影响.pptVIP

第八章 税收的经济影响 第一节 税收的收入效应和替代效应 一、收入效应和替代效应的一般含义 二、税收的收入效应和替代效应 二、税收的收入效应和替代效应 二、税收的收入效应和替代效应 第二节 税收对个人储蓄的影响 一、储蓄的生命周期模型 一、储蓄的生命周期模型 一、储蓄的生命周期模型 二、个人所得税的储蓄效应 三、利息所得税的储蓄效应 四、税收对个人储蓄影响的简要评价 四、税收对个人储蓄影响的简要评价 第三节 税收对劳动供给的影响 一、比例所得税对劳动供给的影响 二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较 （一）一次总付税与比例税的效应比较 （二）累进税与比例税的效应比较 三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应 四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应 五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应 六、税收对劳动供给影响的简要评价 第四节 税收对企业投资的影响 一、税收影响企业投融资决策的途径 一、税收影响企业投融资决策的途径 一、税收影响企业投融资决策的途径 一、税收影响企业投融资决策的途径 二、企业所得税对融资决策的影响 （一）对债务和增股之间选择的影响 （二）对分配股息决策的影响 三、税收对投资水平的影响 四、税收对投资类型的影响 五、税收对承担风险的影响 五、税收对承担风险的影响 第五节 税收对收入分配的影响 一、基本概念 （一）功能收入分配和规模收入分配 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平 二、税收制度与公平收入分配 三、负所得税概念 三、负所得税概念 第六节 税收对环境保护的影响 一、污染税的治污效果 一、污染税的治污效果 一、污染税的治污效果 二、课征污染税与其它治污措施的比较 （一）污染税与直接管制 （二）污染税与发售污染权 （三）污染税与补贴政策 债务利息支付可从应税所得中扣除，来自用债务 融资的投资的收入，在债权人收到利息时，只缴纳个 人所得税。公司所得作为股息分配时，企业所得要缴 纳公司所得税，股东在收到股息时，要缴纳个人所得 税。 公司所得作为股息分配给股东之后，股东就要 把它们作为一般所得按个人的边际税率纳税。用于 再投资或回购本公司股份的所得，将增加股东持有 的股份价值，不课征个人所得税。 边际收入和成本 投资K C0 Cu Ku D0 O K0 Du 企业所得税对投资水平的影响 税收对投资类型的影响取决于投资是如何 融资的以及税法允许的加速折旧程度。 一般地，企业会增加边际有效税率低的投 资，减少边际有效税率高的投资。 一个简单的例子：有两种资金资产，一种是既无 收益又无风险的安全资产，比如现金；另一种既有收 益率r又有风险程度s的风险资产，比如债券。表表示 债券投资的概率，则： 投资者的预期收益（u）为：u=p?r 投资者的风险（λ）为： λ= p?s 于是：预期收益与风险之间的关系为： u=(r/s) λ u O p0 p1 p E I L Q0 Q1 R1 R0 比例所得税对承担风险的影响 一、基本概念 二、税收制度与公平收入分配 三、负所得税概念 （一）功能收入分配和规模收入分配 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平 功能收入分配是指收入在生产要素之间 的分配。 规模收入分配是指收入在家庭之间或个 人之间的分配。 罗伦茨曲线： A B 绝对公平分配线 收入比例 人口比例 基尼系数=A÷(A+B) 基尼系数越大，不公平的程度就越大。 按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为 最佳状态，在0.3—0.4之间为正常状态，超 过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随 时可能发生的危险状态。 我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。 机会公平简单来说就是每个人都以同样的 机会开始生活，获得收入。 结果公平是指人们在不同的机会或同等的 机会中取得的可支配收入大致平等。 从各国的实践来看，有些政府政策旨在产 生公平的机会，而有的政策则旨在产生公 平的结果。 作为公平收入分配的税收政策，对于机会 的公平作用力度有限，而对于实现结果公 平比较有效。 （一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具 （二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施 （三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中的一项策略 （四）社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道 （五）所得税指数化是减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法