《审计学C》第三章我国审计组织形式.pptVIP

注册会计师认为业务报告、申报资料或其他信息存 在下列问题，则不得与这些信息发生牵连： A.含有严重虚假或误导性的陈述； B.含有缺乏充分根据的陈述或信息； C.存在遗漏或含糊其辞的信息。 ②独立 指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。 注册会计师执行业务时,应从实质上和形式上保持 独立性，不得因任何利害关系而影响其客观性。 ●实质上的独立——要求注册会计师与委托单位之 间必须实实在在地毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委托审 单位和其他机构的。 ③客观和公正 要求注册会计师应公正处事、实事求是，不得因偏 见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业 判断。 ④专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力——是指注册会计师具有专业知识、 技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业 务。专业胜任能力可分为获取和保持两个独立阶段。 应有的关注——要求注册会计师勤勉尽责，保持应 有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求， 勤勉尽责，认真、全面、及时地完成任务。 本原则要求注册会计师通过教育、培训和执业实践 获取和保持专业胜任能力。 ⑤保密 要求注册会计师应当对因职业和商业关系而获知 的信息予以保密，不得有下列行为： A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息； B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 ⑥良好的职业行为 要求注册会计师应遵守相关法规，避免发生任何损 害职业声誉的行为。注册会计师不得有下列行为： A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。 ⑵注册会计师的业务能力和技术守则 ①注册会计师业务能力要求 A.必须具备有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。 B.应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定,不断接受继续教育,保持和更新专业知识,充实和发展专业技能。 C.避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。 D.注册会计师的助理人员在执行业务之前须经过专门培训。 ②注册会计师技术守则 A.依据我国有关的法律、法规和会计准则,遵循执业准则。 B.发现虚假、舞弊、不实等情况,应当向委托单位明确指出,并在出具的报告中予以揭示。 C.发现委托单位会计账目和财务报表有错误,应提请调整或改正;对于未作调整或改正的,应在审计报告中予以说明。 D.遇到委托单位示意作不实或不当证明,应予以拒绝或中止审计工作,并说明理由。 E.完成审计程序，形成审计报告并对其内容的真实性和合法性负责； ●审计报告的真实性——是指审计报告应如实反映审计人 员的审计范围、审计依据，实施的审 计程序和应发表的审计意见。 ●审计报告的合法性——是指审计报告的编制和出具必须 符合有关法律、法规和审计准则的规定。 F.对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项,不得就其可实现程度作出保证。 G.在提供专业服务时,不得代行委托单位管理职能,应避免承担管理决策的责任。 ⑶注册会计师对委托单位的责任 ①按时按质完成委托业务的责任 ②保密的责任 包括脱离会计师事务所后的保密责任 ③按标准收费的责任 依据工作量大小和专业要求高低收费，而不以服务成果的大小收费。 ⑷对同业的责任 ①各会计师事务所应相互尊重,团结协作,共同维护和增进本行业的职业道德和职业信誉。 ②会计师事务所可以跨地区承接和执行业务。 ③变更委托时，前任注册会计师应对后任介绍情况、提供支持和资料。 ⑸业务承接中的职业道德 ①由会计师事务所统一接受业务委托。 ②业务承接实行双向自愿选择的原则。 ③不得作诋毁同业或内容虚假、容易引起误解的广告。 ④不得向业务介绍者支付介绍费。 ⑤不得以降低收费的方式招揽业务。 ⑥对法定审计业务不得与其他机构进行收益分成式的业务合作。 ⑦不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接和执行业务。 《教材P87案例分析题2》 《教材P87案例分析题2》解答： ⑴不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则 对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防 范的不利影响。 ⑵不符合。双方约定的收费方法和基础以审计工作结果为条件，属 于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有 收费。 ⑶不符合。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他 领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，厚 信会计事务所不能承接业务。 ⑷不符合。在客户属于公