《初级会计实务》“营改增”专题政策解读和应对策略(黄倩).pptVIP

第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 注：以票控税，一开发票就具有纳税义务。这是税务风险。 房地产预收款何时完税？ 【案例】分期收款销售的故事 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 注：施工企业、租赁收到预收款 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权 转移的当天。 第四十六条 增值税纳税地点为： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关 申报纳税。 （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让 自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 （四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、 15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 第六章 税收减免的处理 第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 第五十条 增值税起征点幅度如下: （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 第七章 征收管理 第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。 纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税， 国家税务局暂委托地方税务局代为征收。 注：不动产原来缴纳营业税，现在营改征，由地税代征。 第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。 注：索取增值税专用发票，起到了下游监督上游的作用 第五十四条 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税 专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 谢谢大家！ 3、从技术角度看，如何把增值税收上来 应交增值税=当期销项税额—当期进项税额 接上例，应交增值税=当期销项税额34—当期进项 税额17=17（万元） 增值税管理的核心，是准确确定当期销项税额和当期 进项税额。早年发生严重的偷税违法案件，导致金税工程 建设。“互联网+税务”对金税工程有深刻影响。 【启示2】营改增后一般纳税人税收筹划的关键是什么？ 【启示1】如何进行增值税的征收管理？为什么需要搞金税工程？ 增值税税收筹划的关键是尽量增加进项税额 4、增值税的理论基础 经济学著名公式：商品价值=C+V+M，其中：C表示的是生产资料价值，V表示的是劳动力的价值，M表示的是剩余价值。因此，规范的增值税就是对“V+M”（即增值额）征收增值税。 【启示1】根据上述原理不能抵扣的部分包括： （1）本企业的职工薪酬； （2）个人消费、集体福利； （3）本企业的税金； （4）毛利； （5）政府规费。 【启示2】固定资产（动产）如何抵扣？为什么？ 增值税按照固定资产（动产）的抵扣方法分为以下三类： （1）不允许固定资产抵扣（生产型增值税）； （2）固定资产按照折旧逐步抵扣（收入型增值税）； （3）允许固定资产一次性抵扣（消费型增值税）。 2009年，深陷金融危机的上一届政府，启动了生产型增值税变为消费型增值税的改革，即