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企业业务活动风险识别的研究 　　 　　【摘要】《企业内部控制应用指引》为企业开展内部控制工作的提供详尽的帮助和指导，本文以控制活动类和控制手段类指引所规范的业务活动为主线，从细微处着手，对企业存在的部分风险进行识别。 下载论文网 　　【关键词】内部控制 业务活动 风险 识别 　　一、引言 　　2010年4月15日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发了《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。上述三个指引，称之为“企业内部控制配套指引”。该配套指引和2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》一起，共同构建了中国企业内部控制规范体系。 　　按照原财政部会计司司长刘玉廷的解读：“应用指引是对企业按照内控原则和内控‘五要素’建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位”。企业在按照《企业内部控制基本规范》组织开展内控工作时，《内部控制应用指引》为企业提供了详尽的指导和帮助。本文以《内部控制应用指引》中九项控制活动类和四项控制手段类指引所规范的业务活动主线，从细微处着手，对企业存在的部分风险进行识别。 　　二、企业业务活动风险识别 　　（一）资金活动方面 　　资金是企业生存和发展的基础。资金风险可能由于筹资决策不当，投资决策失误，资金调度不合理、营运不畅，资金活动管控不严引起。大型企业通常在重大投融资和重大资金支付方面管控比较完善，但在日常资金营运环节，因为部分业务涉及的资金量小、重复繁琐，而不能够严格执行企业制定的资金管理制度，从而造成资金被挪用、侵占。比如部分财会人员不重视办理资金业务的相关印鉴使用管理，印鉴移交不办理相关手续，有可能让别有用心的人抓住漏洞，借机将印鉴和票据集中到自己一人保管，挪用单位资金，造成企业资金损失。 　　（二）采购业务方面 　　在采购业务中，采购计划安排不合理，供应商选择不当，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，采购验收不规范等情况，是引起采购业务风险的主要原因。部分企业会按照采购标的金额的大小来选择不同的采购方式，部分人员会利用这个漏洞，通过“化整为零”的方法，选择审批权限最低、流程最少的采购方式，用来规避采购审批环节，达到舞弊的目的。有些业务经办人员，会利用部分经济业务（如管理咨询项目）无明确标准的情况，采用“围标”的手段，伙同外部机构将采购合同标的扩大，造成企业经济损失。 　　（三）资产管理方面 　　资产管理的风险主要由存货积压或短缺，固定资产使用效能低下，无形资产缺乏核心技术等原因产生。但资产管理最大的风险，是资产管理体系的不完善。部分企业受行业特点以及历史原因的影响，资产管理是一本“糊涂账”，虽然会定期开展资产盘点和清查工作，但流于形式，“前清后乱”，资产实物台账和资产卡片不能做到一一对应，出现账外资产的情况，导致企业资产流失。部分企业对存量存货管理不规范，存量物资品类和数量不清晰，造成库存物资地积压和浪费。 　　（四）销售业务方面 　　市场预测不准确，客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力都是销售环节容易出现风险的原因。部分企业对客户信用管理存在缺失，不能及时掌握客户信用相关信息，也没有通过严苛的给付款方式进行有效控制，导致应收账款无法收回。同时，对于已核销坏账，没有后续的追补跟踪机制，使得款项追缴存在漏洞。部分业务人员和客户相互勾结，通过“跑、冒、滴、漏”、“蚂蚁搬家”的方式，侵蚀企业经济利益。 　　（五）研究与开发方面 　　研究与开发业务可能存在的风险，主要来源于研究项目未经科学论证，研发过程管理不善，研究成果转化应用不足等方面。部分企业投资的研究开发项目，受企业自身科研实力的影响，采用不合理的外部合作方式，导致研究开发成果核心技术被外部合作方所掌握，在支出相应的研究开发成本支出后，未能获得研究成果，更谈不上成果转化收益的取得。 　　（六）工程项目方面 　　在部分企业中，工程领域风险会相对较高，主要包括工程立项缺乏可行性研究，项目招标暗箱操作，技术方案不落实，概预算脱离实际，工程物资质次价高，工程监理不到位，竣工验收把关不严等原因造成的风险。有些工程项目负责人对工程实施内容的把控不严格，导致工程项目严重超概预算，然后采用其他方式进行变通弥补工程超概的问题。有些工程项目负责人对工程阶段性验收和隐蔽工程验收不关不严，导致工程投入使用后产生严重质量问题，给企业安全生产运营带来极大的影响。 　　（七）担保业务方面 　　企业担保业务管控不严，极易给企业带来巨大损失。担保业务风险产生主要原因包括，对外担保审批不严或越权审批，对被担保人财务经营状况监控不力，应对措施不当等。部分下属企业严格执行企业总部制定的担保审批制