第八章财班产清查.pptVIP

第一节 财产清查的意义和作用 财产清查的含义 财产清查的作用 财产清查的种类 财产清查的准备 财产物资的盘存制度 实物清查的方法 现金的清查 第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果处理程序 财产清查结果处理应设置的账户 财产物资盘盈、盘亏及毁损的账务处理 无法收回的债权的账务处理 在财产清查过程中，对于长期不清的往来款项应及时处理。属于对方单位撤销或债务人不存在等原因造成的确实无法收回的应收款项，可以在批准后通过“坏账准备”科目予以转销。 借：坏账准备 贷：应收账款 存货发生盘亏的处理实例 某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。 根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9 600 贷；原材料——甲 3600 原材料——乙 6000 经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录： 借：营业外支出 3 600 管理费用 6 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9600 例 例 存货发生盘盈的处理 存货发生盘盈的处理原则 存货发生盘盈，一般是因为 存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。 发生盘盈时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 ×× ×× 盘盈额 管理费用 ×× ×× 批准核销盘盈额 批准核销时 存货发生盘盈的处理实例 企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100元，计1000元。 审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下： 借；库存材料 1 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1 000 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000 例 例 固定资产发生盘盈、盘亏的处理 盘亏 借 待处理财产损溢 贷 固定资产 ×× ×× 盘亏额 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 核销 固定资产发生盘盈的，应按盘盈固定资产的净值记入“固定资产”账户借方和“待处理财产损溢”账户贷方。经批准后转作“营业外收入”。 固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入“待处理财产损溢”账户借方，经批准后转作“营业外支出”。 累计折旧 ×× 盘盈 固定资产 ×× 盘盈额 ×× 批准核销盘盈额 营业外收入 ×× ×× 核销 例 企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17000 累计折旧 3000 贷：固定资产 20000 借：营业外支出 17000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17000 * 8 财产清查 础会计 基 Basic Accounti