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快速推进我国产业结构升级的财税政策建议 　　　　全球经济和产业格局已经出现新变化， 复杂严峻的世界形势， 一方面为中国产业调整和结构升级带来新的机遇。 凭借庞大且优质的劳动力资源、 巨大的国内市场， 中国产业具有长期竞争优势。 而另一方面， 我国产业目前仍面临着技术缺乏、 体制机制障碍等诸多挑战。 在这种背景下，中国应当促进产业结构优化升级， 转变经济增长方式、 提高经济增长质量， 只有这样国民经济才能持续发展。 　　当前， 我国进入改革攻坚期， 这为政策实施、调整提出新的要求。 经济放缓形成结构调整、 产业转型的 “倒逼机制”， 产业结构调整升级问题成为政府管理的首要目标之一。 而财税政策， 作为政府调控经济的重要手段， 是国家治理基础的有效载体， 应该引导社会各种资源向最需要的、 效率最高的环节流动， 合理利用财政支出、 税式支出、 财政补贴、 政府采购等有效手段， 科学引导产业发展和结构优化， 实现社会资源的优化配置。 　　通过财税政策的导向作用， 激发市场潜能， 助推产业结构升级。 　　一、 引导产业结构调整的财税手段 　　（一） 财政投融资的作用财政投资是指财政用于资本项目的建设性支出， 是政府支出的重要组成部分。 它对经济增长具有推动作用， 而且这种推动作用具有乘数效应。 　　财政投资是一种实质性支出， 会引致商品和劳务的实际交易， 因而直接形成社会需求和购买力，是国民收入的一个重要组成部分。 　　财政投资对国家总需求具有十分重要的调节作用。 当经济过热时， 政府可以通过减少或延缓财政投资的方式抑制总需求过快扩张； 当经济不振时， 政府可以通过增加或提前财政支出的方式刺激总需求， 增加公共服务供给， 带动私人消费或投资。 　　（二） 税收优惠的作用税收调节是国家干预经济的重要手段之一。税收作为一种经济杠杆能够稳定、 及时地筹集财政资金， 调节收入， 促进社会经济协调、 稳定发展。 当经济呈现过热势头时， 通过减少税收优惠的额度和范围， 可以有效限制总需求扩张速度；当经济呈现衰退势头时， 可以通过增加税收优惠额度和范围以刺激总需求增长， 为经济增长提供动力。 　　税收对储蓄、 投资以及企业利润等也发挥重要的调节作用。 但是， 税收的调节作用并不是无限的， 它还要受到诸如税收调节的领域、 税收课征的深度、 价值规律作用的程度等等多种客观因素的制约。 因此， 税收优惠政策的作用就是要完善税制设计， 使税收的激励调节作用得以充分发挥。 　　（三） 政府采购的引导作用政府采购是财政支出的另一重要组成部分，它不仅指具体的采购过程， 而且还包括采购政策、采购程序及采购管理， 是一种对公共采购管理的制度。 　　与财政投资类似， 政府采购伴随实际交易行为， 因此会对总需求产生直接影响， 这使得政府同样可以通过调节采购规模对宏观经济进行管理。 　　由于政府投资同样会产生挤出效应， 因此在通过增加采购刺激经济时也需要密切关注该行为造成私人部门支出的减少。 　　（四） 财政补贴的外溢作用财政补贴是政府转移支付的重要构成之一。与财政投资和政府采购不同， 财政补贴是一种货币性支出， 政府在付出这些货币时并无相应的商务和劳务的交换发生， 因而是一种不以取得本年生产出来的商品和劳务作为报偿的支出。 因此，转移支付不能算作国民收入的组成部分。 尽管财政补贴行为本身并不能增加国民收入， 但仍然可以通过改变被补贴方行为影响国民收入。 　　财政补贴具有宏观调节功能。 当经济增长偏快呈现过热趋势时， 政府可以降低或取消各项财政补贴， 抑制总需求过快扩张； 当经济增长放缓或者通货紧缩时， 政府可以增加财政补贴的额度，扩大补贴范围， 刺激消费者积极消费， 激活企业追加投资。 实现稳定经济、 优化资源配置、 调节收入分配等方面的财政调控职能。 　　（五） 债务援助的蓄水池作用当经济进入衰退周期时， 企业破产将使得银行资本金迅速减少， 造成银行惜贷并引发流动性紧缩， 最终很可能导致危机爆发。 在这种情况下，政府通过直接贷款援助将起到稳定经济的作用。 　　例如， 2008 年 12 月以来， 美国政府陆续向通用和克莱斯勒汽车公司提供 860 亿美元的贷款， 不仅避免两家汽车业巨头倒闭， 保住了大量工作岗位， 而且随着经济形势好转， 两家公司的业绩迅速改善， 基本偿清了政府贷款。 　　二、 我国财税政策在产业结构调整方面的问题 　　（一） 我国财税政策促进产业结构调整的特点通过梳理我国自改革开放至 “十二五” 中期的产业结构变化情况， 以及产业政策和财税政策特征发现： 从 1978 年至 20 世纪 80 年代中期， 我国产业政策重点解决农、 轻、 工业比例严重失调的问题， 进入 20 世纪 90 年代， 由工业部门提供的各种消费品 95％以上出现了供大于求的局面，再