企业所得税法课件.pptVIP

2、具体内容： （1）对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征税 国家鼓励类产业的内资企业指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业 （2）经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税。凡减免税涉及中央收入≥100万元需报国家总局批准 （3）对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，内资企业自开始生产经营之日起，二免三减半 第七节 税收优惠 . （四）其他事项 1、享受过渡优惠政策的企业，应按新税法和条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额 2、过渡政策与新税法存在交叉的，由企业选择最优惠政策执行，但不得叠加，不得改变 3、法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区（经济特区），及在此区域内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可享受过渡政策 4、国家已确定的其他鼓励类企业，可按照国务院规定享受减免税优惠 第七节 税收优惠 . 一、扣缴义务人 1、对非居民企业取得预提项目规定的所得，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人 税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴 支付人：对非居民企业直接负有支付款项义务的单位或个人 支付形式：现金、汇拨、转账、权益兑价支付等货币支付 非货币支付 到期应支付的款项：支付人按照权责发生制原则应计入相关成本、费用的应付款项 2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可指定支付人为扣缴义务人 第八节 源泉扣缴 . 第八节 源泉扣缴 二、扣缴方法 1、扣缴税款按非居民企业应纳税额的计算方法计算税款 2、 应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳 企业未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税义务人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税义务人的应纳税款 所得发生地存在多处的，由纳税义务人选择其中之一申报纳税 企业在中国境内其他收入：该企业在中国境内取得的各种来源的收入 3、税务机关在追缴该纳税义务人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税义务人 4、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表 . 一、调整范围 企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立交易原则收取或支付价款、费用 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照以下合理方法进行调整 独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来所遵循的原则。 （一）关联方 1、 在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系 2、 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 3、 其他在利益上具有相关联的关系 第九节 特别纳税调整 . 第九节 特别纳税调整 （二）关联企业之间关联业务的税务处理 1、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊 2、企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料 3、企业与其关联方分摊成本时违反上述规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除 4、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排 预约定价安排：企业就其未来年度关联交易的定价原则和 计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关 按照独立交易原则协商、确认后达成的协议 . 第九节 特别纳税调整 5、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时， 应附送年度关联业务往来报告表 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方以及与关联业务调查有关的其他企业，相关资料有： ①与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料 ②关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料 ③与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料 ④其他与关联业务往来有关的资料 . 第九节 特别纳税调整 6、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%的税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减