会计学原理——账务处理程序.pptVIP

教学目的和要求 第一节 会计循环与账务处理程序 会计循环过程 账务处理程序 会计循环与账务处理程序的异同 第一节 会计循环与账务处理程序  一、会计循环过程 （一）概念：会计循环是指会计信息产生的程序和步骤。具体来说，就是从分析日常发生的经济业务开始，直至编制出一套完整的财务会计报告为止，依次继起、周而复始、循环不已地进行会计核算工作的程序。 各个会计主体业务差异很大，但每个会计主体会计循环过程大致相同。 （二）会计循环基本内容 1．填制和取得原始凭证，并进行经济业务分析。 2．编制会计分录，即编制记账凭证。 3．过账。 4．财产清查。 5．根据各账户户的本期发生额及期末余额编制调整前的 试算平衡表。 6．按照权责发生制的要求进行账项调整，编制调整分录并登记账簿。 7. 结账，即结清虚账户（损益类账户），结出实账户（资产、负债、所有者权益类账户）余额并转入下期。 8. 编制结算后试算平衡表。 9. 编制会计报表。 期末账项调整 概念：是指在会计期末，按权责发生制的要求对部分 会计事项予以调整的行为。 方法：通过编制调整分录进行 内容：应计收入、应计费用、预收收入、预付费用、固定资产折旧、无形资产摊销、资产减值的计提等 应用举例见教材P322 第二节 记账凭证账务处理程序 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 记账凭证账务处理程序的基本步骤 记账凭证账务处理程序的优缺点 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 第四节 科目汇总表账务处理程序 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的优缺点 第五节 日记总账账务处理程序 概念 登记日记总账的依据 凭证、账簿设置 日记总账账务处理程序的基本步骤 日记总账账务处理程序的优缺点 第六节 多栏式日记账账务处理程序 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 多栏式日记账账务处理程序的基本步骤 多栏式日记账账务处理程序的优缺点 五、科目汇总表账务处理程序的优缺点 优点：可以减少登记总分类账的工作量；可以起到试算平衡的作用。 缺点：不能反映账户的对应关系，不便于进行会计检查 适用范围：只适应于业务量较大，凭证较多的单位。 第五节 日记总账账务处理程序 一、概念： 日记总账账务处理程序是对一切经济业务都根据记账 凭证在日记总账中同时进行序时和分类登记的一种账务处 理程序。 二、登记日记总账的依据——记账凭证 三、凭证、账簿设置： 凭证——收款凭证、付款凭证和转账凭证 账簿——现金日记账、银行存款日记账（三栏式）、日记总账 明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式） 　　　 日 记 总 账 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 号 字 日 月 营业外支　出 原 . 材 . 　 料 . 其他应 收款 短　期 投　资 应　收 账　款 银　行 存　款 库 存 现 金 发生额 摘要 凭 证 年 日记总账的格式： 1. 根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 3. 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4 .根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账。 5. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证登记日记总账。 6. 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与日记总账各有关账户余额核对。 7. 根据日记总账和明细分类账编制会计报表。 四、日记总账账务处理程序的基本步骤 1 2 3 4 5 6 7 6 原始凭证 原始凭证汇总表 收 付 转 款 款 账 凭 凭 凭 证 证 证 记账凭证 现 银行 金 存款 日 记 账 明细分类账 会 计 报 表 日记总账 日记总账账务处理程序图 五、日记总账账务处理程序的优缺点 优点：简化了记账手续，便于比较分析。 缺点：若业务量大、账户多，则会账页过长，不便于登 记和查阅账目。 适用范围：只适用于业务简单，使用科目很少的小型单位。 * * 会计学原理 ——账务处理程序 1、合