2010年度企业所得税纳税申报表.ppt

2010年度企业所得税纳税申报表填表说明 上海市浦东新区税务局企业所得税处 一、 年度纳税申报表的 结构及逻辑关系 一、年度纳税申报表的结构及逻辑关系 二、年度纳税申报表主表 二、年度纳税申报表主表 主要作用:是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额计算出应纳税所得额及应纳税额 构成： 利润总额计算 应纳税所得额计算 应纳税额计算 附列资料 第13行“三、利润总额”必须与企业会计报表中利润表的利润总额一致。 因为：申报表中利润总额的计算，其内容与新会计准则《利润表》的内容一致 所以： （1）执行新会计准则的企业，其数据直接取自《利润表》即可 （2）执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的企业，其利润表中的项目与申报表可能不一致，不一致的部分，按照申报表的要求对《利润表》的项目进行调整填报，但利润总额是不影响的。 二、年度纳税申报表主表（续） 第二部分：应纳税所得额计算（续） 特别说明： 21行“抵扣应纳税所得额”。创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后年度无限期结转扣除。 由于企业弥补亏损有五年的期限限制，所以应先弥补亏损再考虑创投企业抵扣应纳税所得额的问题，在填报本行次时，需结合第24行，如企业有以前年度未弥补的亏损，本行填报0，且调整附表五、附表五（4）的相关行次数据。 二、年度纳税申报表主表（续） 第二部分：应纳税所得额计算（续） 22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”。 填报内容：企业境外所得弥补境内的本年度亏损。 注意事项： （1）不应弥补境内以前年度亏损；企业本年不亏损，本行次不参与运算； （2）弥补额最大不得超过企业当年全部境外应税所得。 二、年度纳税申报表主表（续） 第二部分：应纳税所得额计算（续） 23行“纳税调整后所得”，本行的负数为以后年度税前可弥补的亏损额。 25行“应纳税所得额”，本行不得填报负数，如果计算结果为负数，本行填报0。 二、年度纳税申报表主表（续） 26行“税率”，填报税法规定的税率25%。对于享受优惠税率的企业，本行仍应填写25%，其低于法定税率的部分通过税收优惠体现。 34行“本年累计实际已预缴的所得税额”，本行填报企业当年实际预缴的企业所得税。 三、年度所得税申报表附表 三、年度所得税申报表附表 本附表主要填报企业核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”，以及根据税收规定确认的“视同销售收入”。 第1行“销售（营业）收入合计”，根据《国家税务总局关于企业所得税执行若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号），本行数据作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费支出税前扣除限额的计算基数。 三、年度所得税申报表附表（续） 第2行“营业收入合计”，17行“营业外收入合计”，按照企业会计核算的口径填报。 第12行“视同销售收入”，本行填报企业会计上未作销售核算，而在税收上属于所得税应税项目应确认为销售收入。 三、年度所得税申报表附表（续） 本附表主要填报按照会计口径核算的“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业外支出”、期间费用，以及根据税收规定确认销售收入所对应的“视同销售成本”。 三、年度所得税申报表附表（续） 本附表是一张归集会计核算与税收规定不一致而产生差异，应进行纳税调整的项目调整汇总表，是反映企业执行税收政策的情况表，本表是申报表中的一个重要报表，其调整项目有收入类项目、扣除类项目、资产类调整项目、准备金调整项目、房地产企业预收收入计算的预计利润、特别纳税调增应税所得、其他七个大项。 三、年度所得税申报表附表（续） 本附表标有“*”行次主要由执行企业会计准则的企业填报，标有“#”行次主要由除执行企业会计准则以外企业填报。 本附表很多列的数据来源于附表五、附表七、附表八、附表九、附表十和附表十一。 本附表第22—25行为必填项目，如果企业当年未有发生额，应填报0。 三、年度所得税申报表附表（续） 附表三分为七个部分: 第一部分：收入类调整项目 第二部分：扣除类调整项目 第三部分：资产类调整项目 第四部分：准备金调整项目 第五部分：房地产企业预售收入计算的预计利润 第六部分：特别纳税调整应税所得 第七部分：其他 三、年度所得税申报表附表（续） 3、纳税调整项目明细表（附表三）（续） 3行“2.接受捐赠收入”，纳税人接受捐赠计入“资本公积”未计入当期损益的，在本行作纳税调增处理。 参考文件：国家税务总局关于企业取得财