第九章 审计抽样.pptVIP

（四）确定样本规模 1、影响样本规模的因素 （1）可容忍的误差 1）审计人员愿意接受的最大误差； 2）不至于引起财务报表错报的最大错误金额 3）帐户层次的重要性水平 （2）计划可接受的抽样风险（抽样误差/精确度） 可容忍误差直接影响计划可接受的抽样误差，误受险和误拒险通过风险系数间接影响可接受的抽样风险，风险系数可以通过风险系数表确定 计划可接受的抽样误差 可容忍的误差 1 误受险系数 误拒险系数 可接受的风险水平 误受险系数 误拒险系数 1 4.6 5 10 15 20 2.33 1.68 1.64 1.28 1.04 .84 2.58 2.00 1.96 1.64 1.44 1.28 风险系数表 （3）估计总体标准差 两种方法：根据以前年度的审计结果来估计，或抽取一个初始样本，以初始样本标准差作为估计的总体标准差。 式中：S:标准差 X:个别项目的数值 : 总体平均值 n：总体项目数 （4）总体规模 总体规模是指总体内项目的个数。本例为100000个。 本例中上述各因素分别为： （1）可容忍的误差 364000 （2）计划可接受的抽样误差200000 （3）估计总体标准差 15 （4）总体规模 100000 2、样本量的计算 本例结果： 实际抽样误差的计算 （五）选取样本 采用随机数表的方法选取样。 （六）测试样本项目审查样本项目，计算样本的实际标准差。如果： 1、样本实际标准差≤估计总体标准差 执行第七步 2、样本实际标准差估计总体标准差 执行第八步 （七）评估样本结果 1、计算审计后的单位样本平均值 2、估计的总体的审计值 3、确定可接受的区间 4、应收帐款的帐面值落入可接受区间之外的处理 1、计算审计后的单位样本平均值 假定：审计后的样本总额为：13725，则单位样本的平均审计值为：13725÷225＝61 2、估计的总体的审计值 估计的总体的总审计值＝单位样本的平均值×总体中项目总数 估计的应收帐款的总值＝61×100000=6100000 3、确定可接受的区间可接受的区间： 估计的总体的总审计值±允许的抽样风险 ＝6100000±200000＝（5900000，6300000） 4、应收帐款的帐面值落入可接受区间之外的处理 （1）增加样本量 （2）请客户调整帐面余额 （3）请客户调整修正总体中的错误 （4）不签发无保留意见的审计报告 （八）样本实际标准差估计总体标准差的处理 重新计算允许的抽样风险： 假定样本的实际标准差为16，则 【案例分析】假定某公司2009年12月31日期末应收账款有2 000个客户，账面总金额为 8 100 000元。审计人员欲通过抽样函证来审查应收账款的账面价值。 ① 确定审计目的。审计目的为：确定期末应收账款的账面价值8 100 000是存在的。 ② 定义审计对象总体。根据被审计单位的实际情况，总体为2 000个应收账款账户。 ③ 确定选样方法。审计人员选择单位均值估计抽样法。 ④ 确定样本量。 1〉考虑到货币金额的重要性，确定计划抽样误差为±60 000元；考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，审计人员确定可信赖度为95％，则可信赖度系数为1.96。 2〉根据被审计单位应收账款明细账，审计人员估计总体标准离差为150元。总体标准离差是用来衡量个别项目值在总体平均值周围的可变异或离散程度。 3〉确定样本量，计算公式如下： n＝n′/(l＋n′／N) 式中：n′为放回抽样的样本量；n为不放回抽样的样本量；N为总体项目个数。 依据本题数据： n′＝ =96 n＝96/(1＋96／2 000)≈92 ⑤ 确定样本选取方法。审计人员采用随机选样法，从应收账款明细账中选取92个顾客作为样本。 ⑥ 选取样本并进行审计。审计人员对选出的92个顾客发出函证。函证结果表明，样本平均值为4 032.36元，样本标准离差为136元，实际抽样误差为54 292元，实际抽样误差小于计划抽样误差，则审计人员估计的总体金额为8 064 720元(4 0