石油资源税制结地构的国际比较研究 (1).docVIP

PAGE 第PAGE 1页 石油资源税制结构的国际比较研究 本文是国家社会科学基金项目（11AJY012）和长江大学大生创新性实验计划（1118）阶段性研究成果。 周福兆 周福兆，女，1992年生，湖北随州人，长江大学管理学院本科生。联系方式：电子邮箱：*****;电话：******。通信地址：湖北省荆州市南环路一号*****，邮政编码：434023。 吴帅 吴帅，男，1991年生，湖北襄阳人，长江大学管理学院本科生。 周福兆，女，1992年生，湖北随州人，长江大学管理学院本科生。联系方式：电子邮箱：*****;电话：******。通信地址：湖北省荆州市南环路一号*****，邮政编码：434023。 吴帅，男，1991年生，湖北襄阳人，长江大学管理学院本科生。 蒲志仲，男，1955年生，长江大学管理学院教授，主要研究方向为资源经济学。 （长江大学管理学院，湖北，荆州，434023） [摘要] 石油资源开发利用涉及利益关系复杂，应从广义石油资源租角度、以多种资源税费构成的石油资源税制进行规范和调节。文章通过对美国、加拿大、澳大利亚、俄罗斯、委内瑞拉、沙特阿拉伯等世界主要石油生产国石油资源税制结构的描述分析表明：矿区使用费是石油资源税制结构的主要构成，并能根据石油市场变化适时调整税费水平，注重让全社会分享资源红利；各国石油资源税制结构差异，主要由石油资源所有权和矿业权制度、中央与地方政府关系、石油对财政收入的重要性、矿业权市场竞争性和国家财政目标等因素决定。正在进行的我国石油资源税制改革，可为借鉴。 [关键词] 石油生产国，资源税，税制结构，国际比较 石油是现代社会经济运行的血液，决定石油资源配置效率和石油资源收益合理分配的石油资源税制，对于社会经济的健康发展具有举足轻重的作用。石油资源租的构成和变动比较复杂，所涉及到利益关系众多，因此国家不可能用单一石油资源税制来完成石油资源配置优化和石油资源利益调节，必然会采取多种资源税费构成的结构性资源税制。虽然国内研究国外石油资源税的文献较多，但从石油资源税制结构进行比较分析的甚少。因此，分析世界各主要石油生产国的石油资源税制结构，探讨各国石油资源税制结构的共同特点和决定因素，对于正在进行石油资源税制改革中的我国建立适应我国国情和时代要求的石油资源税制结构，促进我国社会经济健康、持续和和谐发展，具有十分重要的现实意义。 一、石油资源租与石油资源税制结构 石油资源作为自然禀赋，石油资源租是社会经济发展使石油资源稀缺性不断提高，给石油资源所有者带来的发展红利，是社会剩余价值通过市场机制向石油资源所有者的转移。因此，从收入分配公平出发，将石油资源租的一部分甚至全部，以石油资源税的形式收到政府在全社会进行再分配是理所应当的。 （一）狭义石油资源税与石油资源租 传统上的石油资源税是狭义石油资源租的实现方式或再分配调节方式。在石油资源非国有情况下，石油资源税所调节的是代表社会利益的政府与石油资源所有者之间的利益关系，是石油资源租的再分配调节。石油资源国有等同于政府以100%税率征收石油资源租，因此狭义石油资源税就是国家作为资源所有者的资源所有者权益的经济实现方式，调节的是作为资源所有者的政府与投资经营者之间的利益关系。要理解和合理设计石油资源税，就必须了解石油资源租及其变动的决定因素。一般地： 石油资源租=石油价格-石油生产完全成本 （1） 其中，石油价格由石油市场供给与需求决定或由政府确定；石油生产完全成本，包括石油勘探、开发投资支出、开采作业成本，和石油生产者的合理利润。短期内，石油生产完全成本又可分为变动成本（或边际成本），和作为不变投入要素所获得的支付（包括投资成本补偿加合理利润）即准租金。因此，有： 石油价格=石油资源租+准租金+石油生产边际成本 （2） 一油田石油资源租的大小主要由石油资源品质、丰度、地质条件、矿区经济地理区位条件和石油价格决定，不同生产条件油田的石油资源租在量上呈现级差性。反映不同油田石油资源租价值级差的石油资源税，不仅合理调节了矿产资源所有者与经营者利益关系，还使不同油田的石油生产经营者公平竞争。通常，一个油田开采周期有二十多年到五十年以上，其间石油价格会经历大幅度和长周期波动。若油田租赁合约中作为资源所有者权益的石油资源租在低油价时期确定，则在石油价格成倍上涨的高油价时期，石油生产经营者便会获得社会经济发展带来的巨额资源暴利，即超额利润或垄断经营租： 高油价=石油资源租+超额利润（垄断经营租）+准租金+边际成本 （3） 为此，从收入分配公平角度，政府必须通过某种形式的石油资源税来调节石油生产经营者的暴利收入。相反，在石油矿业萧条油价长期低迷时期，石油生产经营者在交纳既定石油资源租后