第二章预算留管理4.docVIP

/ 大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛 （九）现金预算 1.现金预算的编制依据：日常业务预算和专门决策预算 2.现金预算的内容：期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺与筹措和运用五部分。 3.关系公式：期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额 或：现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金余额 【例2-15】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公司年初现金余额为80000元，每季支付各种流转税35000元，前三季度每季度预交所得税50000元，年末汇缴89440元，年末支付股利250000元。最低现金持有量为50000元。W公司现金预算表如表2-12。 表2-12 W公司现金预算表 20××年度 金额单位：元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初现金余额 80000 80000 80000 80000 80000 经营现金收入 475000 575000 700000 675000 2425000 可供支配的现金合计 555000 655000 780000 755000 2505000 经营性现金支出 直接材料采购 208800 236480 271352 271256 987888 直接人工支出 66000 76500 88500 72000 303000 制造费用 25000 25000 24000 19450 93450 销售及管理费用 69855 69855 69855 69855 279420 支付流转税 35000 35000 35000 35000 140000 预交所得税 50000 50000 50000 89440 239440 分配股利 250000 250000 资本性现金支出 50000 40000 70000 80000 240000 现金支出合计 504655 532835 608707 887001 2533198 现金余缺 50345 122165 171293 （132001） （28198） 资金筹措与应用 长期借款 40000 80000 120000 支付利息 （15345） （15165） （13293） （11999） （55802） 取得短期借款 5000 20000 25000 偿还短期借款 （5000） （5000） 进行短期投资 （22000） （78000） （100000） 出售短期投资 100000 100000 期末现金余额 80000 80000 80000 56000 56000 【例题19·计算题】某企业2012年有关预算资料如下： （1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％。 （2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算。所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。 （3）预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。 （4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。 （5）企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。 （6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，短期借款年利率12％。 （7）预计该企业期末现金余额的额定范围是6000～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。 要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。 现金预算表 单位：元 月份 4 5 6 期初现金余额 7000 经营现金收入 经营性现金支出 直接材料采购支出 直接工资支出 2000 3500 2800 制造费用支出 其他付现费用 800 900 750 预交所得税 8000 资本性现金支出 现金余缺 支付利息 取得短期借款 偿还短期借款 期末现金余额 【答案】 现金预算表 单位：元 月份 4 5 6 期初现金余额 7000 6200 6180 经营性现金收入 50000×30%+40000×70%=43000 60000×30%+50000×70%=53000 70000×30%+60000×70%=63000 经营现金支出 直接材料采购支出 36000×50%+30000×50%=33000 42000×50%+3