第1章 税务会总论.pptVIP

第一章 税务会计总论 第一节 税务会计概述 一、税务会计的产生 二、税务会计概念 本书认为：税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。 三、税务会计模式 三、税务会计模式 财务会计与税务会计关系模式 税务会计一般可以划分为以下三种类型：（因各国的税制结构体系不同） 1.以所得税会计为主体的税务会计 采用这种税制模式的国家（如美国、英国、加拿大、丹麦等），其所得税收入要占税收总收入的50％以上。 2.以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 一些发展中国家，流转税（商品劳务税）收入是税收收入的主体，其所得税所占比重很小。 3.流转税与所得税并重的税务会计 一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。 我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。 四、税务会计特点 五、税务会计与财务会计之异同 第二节 税务会计对象与目标 一、税务会计对象 定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是税务会计对象。 企业的税务活动，主要包括以下几个方面： （一）计税基础、计税依据 1. 流转额（金额、数额） 2. 成本、费用额 3. 利润额与收益额 4. 财产额（金额、数额） 5. 行为计税额 （二）税款的计算与核算 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税依据的基础上，正确计算各种应缴税金，并作相应的会计处理 （三）税款的缴纳、退补与减免 由于各种税的计税依据和征收方法不同，同一种税对不同行业、不同纳税人的会计处理也有所不同，因此，反映各种税款的缴纳方法也不尽一致。 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属税务会计对象，应该如实记录和反映 二、税务会计任务 1．反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的关系。 2．按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并进行相应的会计处理。 3．按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，并进行相应的会计处理。 二、税务会计任务 4．正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。 5．正确进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执行税法的自觉性，不断提高涉税核算和税务管理水平，降低纳税成本。 6．充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能降低企业的税务风险和税收负担，争取企业税收利益。 三、税务会计目标 目标: 是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。 税务会计信息的使用者首先是各级税务机关，可以凭以进行税款征收、监督、检查，并作为税收立法的主要依据； 其次是企业的经营者、投资人、债权人等，可以据以从中了解企业纳税义务的履行情况和税收负担，并为其进行经营决策、投融资决策等提供涉税因素的会计信息，最大限度地争取企业的税收利益； 再次是社会公众，通过企业提供的税务会计报告，了解企业纳税义务的履行情况，对社会的贡献额、诚信度和社会责任感等。 第三节 税务会计基本前提 一、纳税主体 税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税人权利的实体，包括单位和个人（法人和自然人）。 二、持续经营 即企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来被继续课征。 三、货币时间价值 货币（资金）在其运行过程中具有增值能力 四、纳税会计期间 纳税会计期间是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间 五、年度会计核算 这是税务会计中最基本的前提，各国税制都是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 第四节 税务会计原则 一、税法导向原则 税法导向原则亦称税法遵从原则。该原则体现“税法至上”，税法优先于会计法规等其他普通法规。 二、以财务会计核算为基础原则 此原则适用于税务会计与财务会计混合的会计模式。其基本含义是： （1）对于已在财务会计报表中确认的全部交易事项