内部控制专题.pdf

LOGO 内部控制专题内部控制专题 2015-12-32015-12-3 11 国际具有影响力的内部控制指南国际具有影响力的内部控制指南 •香港会计师公会 《内部控制与风险管理-基本框架》 •美国COSO委员会 ERM 《企业风险管理-整体框架》 •英格兰及威尔斯特许会计师公会Turnbull指南 《内部控制-综合守则的董事会指南》 •加拿大COCO委员会 《控制原则标准》（COCO 原则） 1992 •美国COSO报告 《内部控制-整体框架》 2015-12-32015-12-3 22 COSO委员会的委员会的内部控制内部控制定义 内部控制专门研究委员会——发起机构委员会(简称 COSO委员会《内部控制——整体框架》中对内部控 制的定义：  “内部控制是内部控制是一个要靠组织的董事会成员个要靠组织的董事会成员、、管理层和管理层和 其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地 保证保证：  1、经营的效果性和效率性； 22、财务报告财务报告的的可信性可信性；； 3、对有关的法律和规章制度的遵循性。 2015-12-32015-12-3 33 内部控制定义的四大要点内部控制定义的四大要点 内控是内控是一个个过程程，是手段是手段， 不是目的 内控是嵌入、整合 到业务流程中去而到业务流程中去而 内控由人员实施内控由人员实施，不只是不只是 非附加其上的， 制度，更是行动 是“in”而非“on” ！ 内控只提供了合理保证而 不是绝对保证 内控为实现多重目标服务 2015-12-3 4 2015-12-3 4 内部控制的局限性内部控制的局限性 当发生以下情况时： 1、决策失误 22、理解制度有误理解制度有误 3、领导违规